只要持之以恒,，知識豐富了,，終能發(fā)現(xiàn)其奧秘,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

相關(guān)推薦：預(yù)習(xí)必看,！2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

居民和非居民個人的審核,、綜合所得納稅申報與審核(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點(diǎn)】居民和非居民個人的審核,、綜合所得納稅申報與審核(1)

居民和非居民個人的審核,、綜合所得納稅申報與審核(1)

第二節(jié) 個人所得稅納稅申報和納稅審核

一、居民個人和非居民個人的審核

(一)居民個人

在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人,，為居民個人。

1.在中國境內(nèi)有住所：是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住,。

習(xí)慣性居住是指個人因?qū)W習(xí)、工作,、探親等原因消除之后,，沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時，所要回到的地方,，而不是指實(shí)際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地,。

2.一個納稅年度內(nèi)是指自公歷1月1日起至12月31日止。

3.居民個人的納稅義務(wù)

無限納稅義務(wù)：居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,，依照規(guī)定繳納個人所得稅,。

【提示】

(1)在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅,。

(2)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的,，其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

(二)非居民個人

1.在中國境內(nèi)無住所又不居住,，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人,，為非居民個人。

2.非居民個人的納稅義務(wù)

有限納稅義務(wù)：非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得,，依照規(guī)定繳納個人所得稅,。

【提示】在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的,，其來源于中國境內(nèi)的所得,，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,，免予繳納個人所得稅,。

(三)所得來源地判定

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1.因任職,、受雇,、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

3.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

4.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

5.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位,、其他組織以及居民個人取得的利息,、股息、紅利所得,。

二,、綜合所得納稅申報與納稅審核

居民個人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下稱“綜合所得”)，按納稅年度合并計算個人所得稅,。

有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

(一)綜合所得的征稅范圍

1.工資、薪金所得

工資,、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

(1)不予征稅項(xiàng)目：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼,。

③托兒補(bǔ)助費(fèi)。

④差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助,。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼需要征收個人所得稅,。

⑤外國來華留學(xué)生,，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎學(xué)金,。

(2)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅,，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅,。

(3)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入,，按“工資,、薪金所得”征稅。

(4)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅,。

2.勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計、裝潢,、安裝,、制圖、化驗(yàn),、測試,、醫(yī)療、法律,、會計,、咨詢、講學(xué),、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)的所得,。

(1)在商品營銷活動中,，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物,、有價證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅,，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位扣繳,。

(2)個人由于擔(dān)任董事,、監(jiān)事職務(wù)所取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入,，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì),，按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，但僅適用于個人擔(dān)任公司董事,、監(jiān)事,，且不在公司任職、受雇的情形,。

個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職,、受雇，同時兼任董事,、監(jiān)事的,，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并,，統(tǒng)一按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

3.稿酬所得

稿酬所得是指個人因其作品以圖書,、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

(1)任職,、受雇于報紙,、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,，因在本單位的報紙,、雜志上發(fā)表作品取得的所得。屬于因任職,、受雇而取得的所得,，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅,。

(2)除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

(3)出版社的專業(yè)作者撰寫,、編寫或翻譯的作品,，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

(1)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計征個人所得稅,。

(2)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計征個人所得稅,。

(3)個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人扣繳,。

一個人只要強(qiáng)烈地堅持不懈地追求,，他就能達(dá)到目的。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）