一般計稅方法：當(dāng)期進(jìn)項稅額(2)_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-07 09:46:36

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一般計稅方法：當(dāng)期進(jìn)項稅額(2)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】一般計稅方法：當(dāng)期進(jìn)項稅額(2)

一般計稅方法：當(dāng)期進(jìn)項稅額(2)

第一節(jié) 增值稅納稅申報代理與納稅審核

四,、一般納稅人一般計稅方法：當(dāng)期進(jìn)項稅額

(一)取得規(guī)定的扣稅憑證

4.農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證的審核

(1)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按注明的增值稅額抵扣,。

(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。

(3)取得(或開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(或收購發(fā)票)的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

(4)2019年4月1日起,，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，扣除率為9%。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,，則再加計1%抵扣進(jìn)項稅額。

(5)納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證,。

【提示】納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時,，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,，則再加計1%抵扣進(jìn)項稅額。

5.通行費(fèi)發(fā)票的審核

(1)納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額,。

(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

6.旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證的審核

(1)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。

取得的票據(jù)	允許抵扣的進(jìn)項稅額
增值稅專用發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
增值稅電子普通發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單	航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

(2)允許抵扣進(jìn)項的“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

(3)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,，否則不予抵扣。

(4)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額,，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,。

【新增】7.提供保險服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù),，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣,。

提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù),，其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù),，比照上述規(guī)定執(zhí)行,。

扣稅憑證種類		出具方	進(jìn)項稅額
1.增值稅專用發(fā)票（從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）		銷售方或通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開	注明的增值稅額
2.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票		銷售方	注明的增值稅額
3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書		海關(guān)	注明的增值稅額
4.完稅憑證（從境外購進(jìn)扣稅）		稅務(wù)機(jī)關(guān)	注明的增值稅額
5.增值稅專用發(fā)票（從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品）		銷售方或通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開	注明的金額×扣除率（9%）
6.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票		銷售方	買價×扣除率（9%）
7.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票		購買方	買價×扣除率（9%）
8.通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票		收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位	注明的增值稅額
9.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票		收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位	橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票金額÷（1+5%）×5%
10.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)	增值稅電子普通發(fā)票	國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)承運(yùn)方或票務(wù)代理方	注明的增值稅額
	注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單		（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
	注明旅客身份信息的鐵路車票		票面金額÷（1+9%）×9%
	注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票		票面金額÷（1+3%）×3%