當(dāng)時(shí)間的主人,，命運(yùn)的主宰,，靈魂的舵手,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

相關(guān)推薦：預(yù)習(xí)必看,！2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)檢查范圍,、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人權(quán)利義務(wù)、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章 稅務(wù)管理概述

【知識點(diǎn)】稅務(wù)檢查范圍,、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人權(quán)利義務(wù),、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任

稅務(wù)檢查范圍、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人權(quán)利義務(wù),、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任

十,、稅務(wù)檢查的范圍

1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證,、報(bào)表和有關(guān)資料,，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿,、記賬憑證和有關(guān)資料;

2.到納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況;

3.責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料;

4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況;

5.到車站,、碼頭、機(jī)場,、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn),、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料;

6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料,，不得用于稅收以外的用途。

十一,、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律,、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán),。

2.稅收管理權(quán),。

3.批準(zhǔn)稅收減、免,、退,、延期繳納稅款權(quán)。

4.稅務(wù)檢查權(quán),。

5.處罰權(quán),。

6.國家賦予的其他權(quán)利。

7.稅款征收權(quán)：依法計(jì)征權(quán),、核定稅款權(quán),、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán),、追征稅款權(quán)。

其中,，追征稅款權(quán)的規(guī)定：

(1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金,。

(2)因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金;有特殊情況的,，追征期可以延長到5年。

(3)對偷稅,、抗稅,、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款,、滯納金或者所騙取的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。

十二,、納稅人的權(quán)利,、義務(wù)(調(diào)整)

(一)納稅人的權(quán)利

1.知情權(quán)。

2.保密權(quán),。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密,。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。但根據(jù)法律規(guī)定,，稅收違法行為信息不屬于保密范圍,。

3.稅收監(jiān)督權(quán)。

4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán),。

5.申請延期申報(bào)權(quán),。

6.申請延期繳納稅款權(quán)。

延期繳納稅款：因特殊困難不能按期繳納的,，經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款,，但是最長不得超過3個月。

(二)納稅人的義務(wù)

1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。

稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記,、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記,、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買賣或者偽造,。

2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具,、使用,、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

3.財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù),。

4.按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置的義務(wù)。

5.按時(shí),、如實(shí)申報(bào)的義務(wù),。

6.按時(shí)繳納稅款的義務(wù)。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。

7.代扣,、代收稅款的義務(wù)。

8.接受依法檢查的義務(wù),。

9.及時(shí)提供信息的義務(wù),。

10.報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。

十三、納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

(一)違反稅務(wù)管理的行為及處罰

1.納稅人有下列行為之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上1萬元以下的罰款：

(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記,、變更或者注銷登記的;

(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù),、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù),、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的,。

2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

3.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買賣,、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款,。

4.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上5000元以下的罰款。

5.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

(二)欠稅行為及處罰

1.界定

納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人超過稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款,。

【補(bǔ)充】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

【新增】對納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅,，再依法繳納滯納金,。

2.處罰

(1)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。

(三)逃避繳納稅款行為及處罰

1.納稅人偽造,、變造、隱匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，是偷稅,。

對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

3.刑事責(zé)任：

納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款：

(1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。

(2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。

(3)對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，數(shù)額較大的,，依照上述規(guī)定處罰,。

(4)對多次實(shí)施前款行為，未經(jīng)處理的,，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。

(5)有上述行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金，已受行政處罰的,，不予追究刑事責(zé)任;但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外,。

(四)抗稅行為及處罰

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,，是抗稅,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,，依法追究刑事責(zé)任,。

1.情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

2.構(gòu)成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。

3.情節(jié)嚴(yán)重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。

4.以暴力方法抗稅,，致人重傷或者死亡的,，按傷害罪、殺人罪從重處罰,，并處罰金,。

(五)行賄行為及處罰

納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的：

1.依照行賄罪追究刑事責(zé)任,，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金;

2.對犯行賄罪的,，處5年以下有期徒刑或拘役， 并處罰金;

3.因行賄謀取不正當(dāng)利益,，情節(jié)嚴(yán)重的,，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑;

4.情節(jié)特別嚴(yán)重的,，或者使國家利益遭受特別重大損失的,，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn),。

(六)騙稅行為及處罰

1.對騙稅行為,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,。

2.構(gòu)成犯罪的

(1)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,，騙取國家出口退稅款,，數(shù)額較大的,，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;

(2)數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,，處5年以上10年以下有期徒刑,，并處罰金;

(3)數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑,，或者無期徒刑,，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

【提示】1.納稅人繳納稅款后,，采取規(guī)定的欺騙方法,，騙取所繳納的稅款的,，依照“逃避繳納稅款行為”規(guī)定進(jìn)行處罰。騙取稅款超過所繳納的稅款部分,，依照“騙稅行為”規(guī)定處罰,。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

(七)其他違法行為及處罰

1.非法印制,、轉(zhuǎn)借,、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

2.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

3.為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便,，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外,，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》,，到車站,、碼頭、機(jī)場,、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí),，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

拼著一切代價(jià),，奔你的前程,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）