虧損彌補所得稅處理的審核_2020年《涉稅服務實務》預習考點
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【內容導航】
虧損彌補所得稅處理的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核
【知識點】不得扣除的項目的審核
虧損彌補所得稅處理的審核
一,、虧損：即經(jīng)過納稅調增、減后的應納稅所得額小于零,。
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補,，但最長不得超過5年,。
二,、虧損彌補關注點：
1.按照稅法調整后的虧損額；
2.以虧損年度的下一年算起,，連續(xù)計算五年,，中間不得中斷；
3.先虧先補,，后虧后補,，彌補期限5年。
4.企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損,。
5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利,。
三,、以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出
1.專項申報及說明后,，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除上述原因多繳的稅款,，但追補確認期限不得超過5年。
2.可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
3.虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理,。
四、籌辦期虧損問題
1.籌辦期間不計算為虧損年度,，企業(yè)應從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度,。
2.對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，可在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定,，不得改變,。
五,、自2018年1月1日起,，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,，準予結轉以后年度彌補,，最長結轉年限由5年延長至10年,。
A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
行次 | 項目 | 年度 | 可彌補虧損所得 | 合并、分立轉入（轉出）可彌補的虧損額 | 當年可彌補的虧損額 | 以前年度虧損已彌補額 | 本年度實際彌補的以前年度虧損額 | 可結轉以后年度彌補的虧損額 | ||||
前四年度 | 前三年度 | 前二年度 | 前一年度 | 合計 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ||
1 | 前五年度 | * | ||||||||||
2 | 前四年度 | * | ||||||||||
3 | 前三年度 | * | * | |||||||||
4 | 前二年度 | * | * | * | ||||||||
5 | 前一年度 | * | * | * | * | * | ||||||
6 | 本年度 | * | * | * | * | * | ||||||
7 | 可結轉以后年度彌補的虧損額合計 | |||||||||||
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（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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