虧損彌補所得稅處理的審核_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2020-04-27 10:05:17

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

虧損彌補所得稅處理的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核

【知識點】不得扣除的項目的審核

虧損彌補所得稅處理的審核

一,、虧損：即經(jīng)過納稅調(diào)增、減后的應(yīng)納稅所得額小于零,。

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補,，但最長不得超過5年,。

二、虧損彌補關(guān)注點：

1.按照稅法調(diào)整后的虧損額,；

2.以虧損年度的下一年算起,，連續(xù)計算五年，中間不得中斷,；

3.先虧先補,，后虧后補，彌補期限5年,。

4.企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,，不得計算為當(dāng)期的虧損,。

5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

三,、以前年度實際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出

1.專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除上述原因多繳的稅款,，但追補確認(rèn)期限不得超過5年,。

2.可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅,。

3.虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理,。

四,、籌辦期虧損問題

1.籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度,。

2.對于籌辦期間發(fā)生的費用支出,，可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定,，不得改變。

五,、自2018年1月1日起,，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表

行次

項目

年度

可彌補虧損所得

合并,、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額

當(dāng)年可彌補的虧損額

以前年度虧損已彌補額

本年度實際彌補的以前年度虧損額

可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額

前四年度

前三年度