已納消費(fèi)稅扣除的審核_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2020-03-26 10:38:08

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

已納消費(fèi)稅扣除的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第八章—消費(fèi)稅的納稅申報與納稅審核

【知識點】已納消費(fèi)稅扣除的審核

已納消費(fèi)稅扣除的審核

對外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時,，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

1.扣稅范圍

在消費(fèi)稅15個稅目中,，除酒（葡萄酒除外）,、小汽車、高檔手表,、游艇,、電池、涂料外,，其余9個稅目有扣稅規(guī)定,。

（1）同一稅目可以扣除，不同稅目不得扣除,。

（2）對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）,、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。

（3）允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品包括從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,。

（4）從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款,。

（5）酒中的葡萄酒的已納稅款可以抵扣,。

2.按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初買價-期末買價+當(dāng)期購進(jìn)買價

自2016年10月1日起,，高檔化妝品消費(fèi)稅納稅人以外購,、進(jìn)口和委托加工收回的高檔化妝品為原料繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予從高檔化妝品消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除外購,、進(jìn)口和委托加工收回的高檔化妝品已納消費(fèi)稅稅款,。

納稅人外購、進(jìn)口和委托加工收回已稅化妝品用于生產(chǎn)高檔化妝品的,，其取得2016年10月1日前開具的抵扣憑證,，應(yīng)于2016年11月30日前按原化妝品消費(fèi)稅稅率計提待抵扣消費(fèi)稅，逾期不得計提,。