已交稅金_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2020-03-11 10:26:29

水再渾濁,，只要長久沉淀,，依然會分外清澄,；人再愚鈍，只要足夠努力,，一樣能改寫命運,。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，希望大家能夠克服懶散心態(tài),，積極備考哦,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

已交稅金

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】已交稅金

已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記,，退回多繳的增值稅額用紅字登記,。

預(yù)繳當(dāng)月增值稅額，適用于：

（1）增值稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個月或者1個季度。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,；以1日、3日,、5日,、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

（2）輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。

預(yù)繳增值稅時,，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅,。

輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅,。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后,，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi),，一次性退還納稅人,。

區(qū)別：

1.“已交稅金”核算的是企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額。企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時,，不通過本專欄科目核算,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”,。

2.本專欄不適用于“營改增”的特殊業(yè)務(wù),，通過“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目核算。