準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2020-02-14 09:37:27

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，對于賽場上的運(yùn)動員來說,，沒有平時刻苦的訓(xùn)練，就沒有閃耀的獎杯,；對于我們而言,，沒有平時勤奮的學(xué)習(xí)，就沒有優(yōu)異的考試成績,，趕快努力學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第六章-建賬建制代理記賬實務(wù)

【知識點】準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)

準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)

例舉：個人所得稅

1.個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

2.個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用,。

3.成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),。

費(fèi)用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。

4.損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

個體工商戶發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，參照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除,。

個體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回當(dāng)期的收入,。

5.其他支出是指除成本,、費(fèi)用、稅金,、損失外,，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出。

6.個體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出：支出,，是指與取得收入直接相關(guān)的支出,。

收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

7.個體工商戶下列支出不得扣除：

(1)個人所得稅稅款；

(2)稅收滯納金,；

(3)罰金,、罰款和被沒收財物的損失；

(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出,；

(5)贊助支出,；

(6)用于個人和家庭的支出；

(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出,；

(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出,。

8.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人,、家庭費(fèi)用,。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。

9.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年,。