增值稅專用發(fā)票_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2020-01-21 11:24:40

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，生命本身就是一種奇跡,，只要你堅(jiān)持,，要?jiǎng)?chuàng)造奇跡其實(shí)并不困難,。水足夠堅(jiān)持,，河流才能一路流淌,，永不停息,，下面是增值稅專用發(fā)票的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，來看看吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅專用發(fā)票

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章-發(fā)票領(lǐng)用與審核代理

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票

一,、增值稅專用發(fā)票

1.基本聯(lián)次：

基本聯(lián)次

2.通常情況下：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)用,。

小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。特殊情況,，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票,。

二、一般納稅人有下列情形之一的,，不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票：

1.會(huì)計(jì)核算不健全,，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料,。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

3.有以下行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

(1)虛開增值稅專用發(fā)票,；

(2)私自印制專用發(fā)票；

(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票,；

(4)借用他人專用發(fā)票,；

(5)未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,；

(7)未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行,；

(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

三,、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品。

2.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),。

3.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓,。

5.經(jīng)濟(jì)代理服務(wù),，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

6.2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人,，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,。

7.提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的,，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,。

8.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi),、認(rèn)證費(fèi),。

9.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

10.銷售舊貨,，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的,。

11.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的,。

但是,，放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅的,，可以開具增值稅專用發(fā)票,。

四、【新增】小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

2016年11月——住宿業(yè)

2017年3月——鑒證咨詢業(yè)

2017年6月——建筑業(yè)

2018年2月——工業(yè)以及信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

2018年5月——由一般納稅人轉(zhuǎn)認(rèn)定的小規(guī)模納稅人

2019年3月——租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)