備戰(zhàn)稅務師考試的同學們，在學習的過程中,，每一個知識點看似渺小,，它們卻是考試題目的本源，大家一定要認真對待每一個知識點哦,，有關(guān)注銷稅務登記的就在下面，一起來看吧！

【內(nèi)容導航】

注銷稅務登記

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第四章-稅務登記代理

【知識點】注銷稅務登記

注銷稅務登記

一,、稅務注銷（定期定額個體工商戶）

（一）定期定額個體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生以下情形，向稅務機關(guān)申請稅務注銷,。具體包括：

1.因解散,、破產(chǎn),、撤銷等情形，依法終止納稅義務的,。

2.按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的,，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的。

3.被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,。

（二）【簡易注銷】符合下列情形之一的納稅人,，可免予到稅務機關(guān)辦理稅務注銷，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記,。

1.未辦理過涉稅事宜的,；

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的,。

（三）稅務機關(guān)自受理之日起5個工作日辦結(jié),，涉及稅務檢查的，檢查時間不在此時限內(nèi),。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,，辦理時限中止，待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜,，辦理時限繼續(xù)計算：

1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的,；

2.需要進行特別納稅調(diào)整的；

3.國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形,。

（四）對未處于稅務檢查狀態(tài),、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,，且符合下列情形之一的納稅人,，稅務機關(guān)提供即時辦結(jié)服務，采取“承諾制”容缺辦理,，即：納稅人在辦理稅務注銷時,，若資料不齊，可在其作出承諾后,，稅務機關(guān)即時出具清稅文書,。

1.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

2.未達到增值稅納稅起征點的納稅人,。

（五）納稅人辦理稅務注銷前,，應當結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款,、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票和其他稅務證件（已辦理）。

依法終止納稅義務的納稅人,，應當在向市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前申報辦理稅務注銷,；按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理稅務注銷,，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理稅務注銷,；被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的納稅人,，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，申報辦理稅務注銷,。

（六）辦理結(jié)果

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務事項通知書》,。

已在稅務機關(guān)進行社會保險費信息登記的,，還應辦理注銷保險費繳費信息登記,。

（七）注意事項

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,，按照相關(guān)規(guī)定,，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務登記機關(guān)的,，辦理注銷的,，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務行政許可,、稅收優(yōu)惠資格,、稅務認定資格等）。

二,、稅務注銷（單位及查賬征收個體工商戶）

三步驟（1）已實行“多證合一,、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務主管機關(guān)申報清稅,，填寫《清稅申報表》,。（2）企業(yè)可向任何一方稅務主管機關(guān)提出清稅申報，稅務機關(guān)受理后應將企業(yè)清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務機關(guān),，稅務主管機關(guān)按照各自職責分別進行清稅,，限時辦理。（3）清稅完畢后一方稅務機關(guān)及時將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務機關(guān),，由受理稅務機關(guān)根據(jù)稅務清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》,，并將信息共享到交換平臺。

（一）單位及查賬征收個體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生以下情形,，應當向稅務機關(guān)申請稅務注銷,。

具體包括：（7種情況）

1.因解散、破產(chǎn),、撤銷等情形,，依法終止納稅義務的。

2.按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的,，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的,。

3.被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,。

4.因住所、經(jīng)營地點變動,，涉及改變稅務登記機關(guān)的,。

5.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的,。

6.境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、勘探工程和提供勞務,，項目完工、離開中國的,。

7.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的,。

（二）【簡易注銷】符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務機關(guān)辦理稅務注銷,，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記,。

1.未辦理過涉稅事宜的；

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票,、無欠稅（滯納金）及罰款的,。

（三）稅務機關(guān)自受理之日起20個工作日辦結(jié)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,，辦理時限中止,，待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：

1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的,；

2.需要進行特別納稅調(diào)整的,；

3.國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。

（四）對未處于稅務檢查狀態(tài),、無欠稅（滯納金）及罰款,、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人,，稅務機關(guān)提供即時辦結(jié)服務,，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時,，若資料不齊,，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅文書,。若未履行承諾的,，稅務機關(guān)將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。

容缺辦理條件：

1.納稅信用級別為A級和B級的納稅人,；

2.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人,；

3.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

4.未達到增值稅納稅起征點的納稅人,。

（五）納稅人申請稅務注銷前,，應當結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款,、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。

1.納稅人應當在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

（1）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務,、處置資產(chǎn),、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時,，對清算所得、清算所得稅,、股息分配等事項的處理,；

（2）按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應當進行清算的所得稅處理；

（3）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)等非法人組織,，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算,、分配,，股東重新投資成立新企業(yè)；

2.納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,，應在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算,。

3.出口企業(yè)應在結(jié)清出口退（免）稅款后，申請辦理注銷,。

（六）時限要求

1.依法終止納稅義務的納稅人,，應當在向市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記之前申報辦理稅務注銷；被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),，向原稅務登記機關(guān)申報辦理稅務注銷。

2.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的,，應當自收到主管稅務機關(guān)書面通知之日起15日內(nèi),，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷。

3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工,、離開中國前15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷,。

備考稅務師考試的小伙伴們,，星星不畏太陽的不屑，在亙古的夜空中依舊閃耀著微弱的光芒,，為前行的路人指引方向,，我們也要不畏備考過程中的磨煉，勇往直前,，向勝利的遠方前進,。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)

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