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【內(nèi)容導(dǎo)航】

代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第六章-建賬建制代理記賬實務(wù)

【知識點】代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

一,、代建個體工商戶財務(wù)會計制度

1.代建個體工商戶復(fù)式賬會計制度

稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿,，應(yīng)按《個體工商戶會計制度》的規(guī)定,，設(shè)置和使用會計科目,，也可以根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表,、應(yīng)稅所得表和留存利潤表,，報送主管財稅機關(guān)。

2.代建個體工商戶簡易賬會計制度

稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡易會計科目核算外,，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表,，在辦理當(dāng)期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送,。

二,、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)

(例舉：個人所得稅)

1.個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費用,、稅金,、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

2.個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費用,，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用,。不屬于當(dāng)期的收入和費用,，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費用,。

3.成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費,。

費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外,。

稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。

4.損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

個體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，參照財政部,、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

個體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,，應(yīng)當(dāng)計入收回當(dāng)期的收入。

5.其他支出是指除成本,、費用,、稅金、損失外,，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出,。

6.個體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出：支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出,。

收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

7.個體工商戶下列支出不得扣除：

(1)個人所得稅稅款,。

(2)稅收滯納金。

(3)罰金,、罰款和被沒收財物的損失,。

(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出。

(5)贊助支出,。

(6)用于個人和家庭的支出,。

(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出。

(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出,。

8.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人,、家庭費用,。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,，準(zhǔn)予扣除。

9.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年,。

三,、代理建賬建制操作規(guī)范

1.代制會計憑證

會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證(自制,、外來)和記賬憑證兩種,，稅務(wù)師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

(1)審核原始憑證

稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證,，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證,。

①原始憑證內(nèi)容的真實性與完整性。

②原始憑證取得的時效性與合法性,。

(2)代制記賬憑證

記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制,，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。

①根據(jù)原始憑證簡要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容,，填入“摘要”欄內(nèi),。

②根據(jù)會計科目的內(nèi)容正確編制會計分錄,，做到賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰。

③將記賬憑證連續(xù)編排號碼并附列原始憑證,，按月裝訂成冊,。

2.代為編制會計賬簿

(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記,，稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,，保證賬實相符。

(2)總分類賬一般應(yīng)采用借,、貸,、余額三欄式的訂本賬。

(3)明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿,。

稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢,，還要進行對賬工作(賬證、賬賬,、賬實),，會計期末進行結(jié)賬，確定本期收入,、成本,、費用和應(yīng)稅所得。

3.代為編制會計報表

(1)設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶：編報資產(chǎn)負(fù)債表,、應(yīng)稅所得表和留存利潤表,。

(2)設(shè)置簡易賬的個體工商戶：僅要求編報應(yīng)稅所得表。

4.代理納稅申報

個體工商戶的個人所得稅,，應(yīng)填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》,，在年度終了后3個月內(nèi)向經(jīng)營地所在主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，實行多退少補,。

除個人所得稅外,，代理增值稅、房產(chǎn)稅,、印花稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的納稅申報。

5.代理納稅審核

稅務(wù)師代理納稅審核工作的重點是審查應(yīng)稅所得表,，幫助個體工商戶正確,、完整地履行納稅義務(wù)，避免因不了解稅法或財務(wù)會計制度的規(guī)定而漏繳稅款,。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，惜時、專心、苦讀是做學(xué)問的一個好方法,，也是備考稅務(wù)師的好方法,，珍惜時間，專心復(fù)習(xí),，多看書多練習(xí),，相信大家會取得好成績的。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義)

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