備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的小伙伴們，在學(xué)習(xí)知識(shí)的時(shí)候,，即便感到很累還是要繼續(xù)堅(jiān)持,，不要輕易放棄自己的目標(biāo)，一定要堅(jiān)持奮斗下去,，只有這樣才能夠取得在考試中取得好成績(jī)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

發(fā)票的開(kāi)具

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章-發(fā)票領(lǐng)用和審核代理

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票的開(kāi)具

發(fā)票的開(kāi)具

開(kāi)具發(fā)票的范圍

1.銷(xiāo)售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具。

2.特殊情況下,，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

(1)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。

(2)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的,。

3.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星服務(wù)的,，是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票,，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。

4.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí),，才能開(kāi)具發(fā)票,，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具的發(fā)票

收取款項(xiàng)但未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又需要開(kāi)具發(fā)票的情形,，這類(lèi)發(fā)票應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”,。

1.預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值,。適用于單用途商業(yè)預(yù)付卡和支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)售卡或充值時(shí)開(kāi)具,。

單用途商業(yè)預(yù)付卡和支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)售卡或充值時(shí)收取的預(yù)收資金，不繳納增值稅,。售卡方可按照規(guī)定,，向購(gòu)卡人或充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,。

2.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款,。

收取預(yù)收款時(shí)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,。

3.已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票,。

4.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票,。

(1)政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)。

(2)ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款,。

5.建筑服務(wù)預(yù)收款。

2017年7月1日起,，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

6.不征稅自來(lái)水。

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收增值稅,，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具普通發(fā)票,。

7.代理進(jìn)口免稅貨物貨款,。

8.代收印花稅,、代收車(chē)船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn),、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn),、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形,，未發(fā)生銷(xiāo)售行為不征收增值稅,，開(kāi)具此類(lèi)發(fā)票。

發(fā)售加油卡,、加油憑證銷(xiāo)售成品油的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

1.發(fā)售加油卡,、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款方法做賬務(wù)處理,，不征收增值稅，可以開(kāi)具普通發(fā)票,。

2.如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

3.接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)收單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

發(fā)票開(kāi)具的基本要求

開(kāi)具發(fā)票時(shí),，應(yīng)該按照規(guī)定的時(shí)限,，做到按照號(hào)碼順序填開(kāi),，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí),，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印,，內(nèi)容完全一致,，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。

(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求

1.項(xiàng)目齊全,，與實(shí)際交易相符,。

2.字跡清楚,，不得壓線、錯(cuò)格,。

3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,。

4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，同時(shí)使用新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

(二)任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

1.為他人,、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

2.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

3.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

(三)自2017年7月1日起,，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù),，如計(jì)稅,、退稅、抵免等,。

(四)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題

自2016年8月1日起,，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,，按以下方法處理：

1.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱新系統(tǒng))中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,，填列《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證,。

2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,。

3.銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》,。

銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

5.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具,。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng),。

6.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理,。

(五)差額征稅發(fā)票開(kāi)具

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

(六)增值稅電子普通發(fā)票

通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具,。增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的板式文件,，其法律效力、基本用途,、基本使用規(guī)定等于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票,。

通行費(fèi)電子發(fā)票

1.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下稱征稅發(fā)票),。

2.左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下稱不征稅發(fā)票),。

3.ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票,。通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分,，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票,。

4.ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。在充值后索取發(fā)票的,，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票,。實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票,。

5.客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票,，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票,。通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分,，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

6.未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶,，暫按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù),。

7.客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費(fèi)公路并繳納通行費(fèi)的，可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日(遇法定節(jié)假日順延)起,，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái),，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票?？蛻艨梢栽诔渲岛髮?shí)時(shí)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái),，選擇相應(yīng)充值記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票,。

8.發(fā)票服務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)將通行費(fèi)電子發(fā)票對(duì)應(yīng)的通行明細(xì)清單留存?zhèn)洳椤?/p>

9.通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具流程

(1)辦理ETC卡或用戶卡。

(2)發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè),。

(3)綁定ETC卡或用戶卡,。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái),，填寫(xiě)ETC卡或用戶卡辦理時(shí)的預(yù)留信息(開(kāi)戶人名稱,、證件類(lèi)型、證件號(hào)碼,、手機(jī)號(hào)碼等)，經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后,，完成ETC卡或用戶卡綁定,。

(4)發(fā)票開(kāi)具?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺(tái),，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票,。發(fā)票服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向用戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)信息下載,、轉(zhuǎn)發(fā),、預(yù)覽、查詢等服務(wù),。

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具

1.納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)須開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào),，如購(gòu)買(mǎi)方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫(xiě),。

3.填寫(xiě)“購(gòu)買(mǎi)方名稱及身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄時(shí),，“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”應(yīng)換行打印在“購(gòu)買(mǎi)方名稱”的下方,。

4.“完稅憑證號(hào)碼”欄內(nèi)打印代開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅完稅證號(hào)碼，自開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)此欄為空,。

5.納稅人銷(xiāo)售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”,，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”,。機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫(xiě)金額相等。

6.如發(fā)生退貨的,，應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫(xiě)金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字,，在小寫(xiě)金額前加“-”號(hào),。

7.納稅人丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的,，如在辦理車(chē)輛登記和繳納車(chē)輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失的,，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù),，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票,。

(1)丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專(zhuān)用章),。

(2)到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案,。

(3)由機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

稀土企業(yè)發(fā)票開(kāi)具

1.從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn),、商貿(mào)流通的增值稅一般納稅人必須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

2.銷(xiāo)售稀土產(chǎn)品必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄內(nèi)容通過(guò)系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄庫(kù)選擇,，“單位”欄選擇公斤或噸，“數(shù)量”欄按照折氧化物計(jì)量填寫(xiě),，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“XT”字樣,。

3.銷(xiāo)售稀土產(chǎn)品以及其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具發(fā)票。銷(xiāo)售稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品也應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具發(fā)票,，不得在同一張發(fā)票上混開(kāi),。

4.不得匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每張專(zhuān)用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù),。

成品油發(fā)票開(kāi)具

所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具,。

1.成品油發(fā)票是指銷(xiāo)售汽油、柴油,、航空煤油、石腦油,、溶劑油、潤(rùn)滑油,、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱“成品油專(zhuān)用發(fā)票”)和增值稅普通發(fā)票,。

2.納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。

3.開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí),，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

(1)正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼,。

(2)發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”,。

(3)開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的,，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的,，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量,。

(4)成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量,，應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量,。

成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息,，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息,。

備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具

1.提供建筑服務(wù)

納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市,、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱,。

2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)),，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

3.出租不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

4.貨物運(yùn)輸服務(wù)

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地,、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單,。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

5.單用途卡或多用途卡結(jié)算銷(xiāo)售款

單用途卡,，銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,。

6.保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅

保險(xiǎn)公司作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人,，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息,。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月),、代收車(chē)船稅金額,、滯納金金額、金額合計(jì)等,。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證,。

7.個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù),，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè),，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣,。

8.證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人可以比照個(gè)人保險(xiǎn)代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，代開(kāi)發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開(kāi)字樣,。

9.差額征稅開(kāi)具的發(fā)票：“差額征稅“

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

10.異地代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票：YD

稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市,、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，今天的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的高頻考點(diǎn)就到這里了，關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具的知識(shí)點(diǎn)大家都學(xué)會(huì)了嗎,？預(yù)祝大家順利通過(guò)2019年的稅務(wù)師考試。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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