備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，下面是稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目》稅務(wù)管理概述章節(jié)的重要考點(diǎn)詳解,，趕快和東奧小編一起學(xué)習(xí)征納雙方的權(quán)利,、義務(wù)和法律責(zé)任的相關(guān)內(nèi)容吧,！

【重要考點(diǎn)詳解】征納雙方的權(quán)利,、義務(wù)和法律責(zé)任

一,、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán),，稅收規(guī)章的制定權(quán),。

2.稅收管理權(quán)。

3.稅款征收權(quán),。

(1)依法計(jì)征權(quán)

(2)核定稅款權(quán)

(3)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

(4)追征稅款權(quán)

①因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金,。

②因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金,。有特殊情況的，追征期可以延長到5年,。

③對偷稅,、抗稅、騙稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款,、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征,。

4.批準(zhǔn)稅收減,、免、退,、延期繳納稅款權(quán),。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款,，但是最長不得超過3個(gè)月,。

5.稅務(wù)檢查權(quán)。

6.處罰權(quán),。

7.國家賦予的其他權(quán)利,。

二,、納稅人的權(quán)利——9項(xiàng)權(quán)利

1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待

一般可分為兩種情況：

(1)扶持性減稅、免稅,。

(2)困難性減稅,、免稅。

2.申請延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利

納稅人不能按期辦理納稅申報(bào),，或有特殊困難不能按期繳納稅款的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)和延期繳納稅款,。

3.依法申請收回多繳的稅款

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還——無時(shí)間限制。

納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,。

4.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng),，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償,。

5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密,。但是與偷欠騙抗稅相關(guān)的信息不屬于商業(yè)秘密。

6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收,、代扣,、代繳義務(wù)的,，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù),。

7.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利,。

8.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告,。有權(quán)檢舉違反稅收法律,、行政法規(guī)的行為,。

9.國家法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利,。

三,、納稅人的義務(wù)

1.依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記,、變更或注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，不得轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件,。

2.建賬建制

個(gè)體工商戶：所有達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,，均應(yīng)按規(guī)定建立賬簿,。達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)行定期定額征收方式征收稅款的個(gè)體工商戶，均應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

3.納稅人按規(guī)定辦理納稅申報(bào),，報(bào)送納稅申報(bào)表,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料,。

4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款

延期繳納稅款：因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月,。

(1)特殊困難

①因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的。

②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,，不足以繳納稅款的,。

(2)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)

(3)期限：最長不得超過3個(gè)月

(4)申請時(shí)限和材料

①時(shí)限：應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請,。

②報(bào)送的材料：申請延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,，資產(chǎn)負(fù)債表,，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

(5)批準(zhǔn)時(shí)限

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,。不予批準(zhǔn)的,，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

5.納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票,。

6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。

7.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查,，如實(shí)反映情況,，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕,、隱瞞,。

8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),，必須先依稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴,。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,，可以依法申請行政復(fù)議,，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴,、又不履行的,，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。

四,、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰(注意處罰的額度)

(1)納稅人有下列行為之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記,、變更或注銷登記的。

②未按規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,。

③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的,。

④未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,。

⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的,。

⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。逾期不改正的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借,、涂改,、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,，處2000元以上1萬元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款,。

(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上5000元以下的罰款——對扣繳義務(wù)人處罰輕一些。

(4)納稅人,、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,，可處以2000元以上1萬元以下的罰款,。

2.欠稅行為及處罰

(1)界定：納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為,。

(2)處罰：納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的

納稅人：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

扣繳義務(wù)人：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。

3.逃避繳納稅款行為及處罰——刑事處罰

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款：

(1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金,。

(2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

(3)對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，數(shù)額較大的,，依照上述規(guī)定處罰,。

(4)對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的,，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。

(5)有上述行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金，已受行政處罰的,，不予追究刑事責(zé)任,。但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

4.抗稅行為及處罰

(1)界定

納稅人,、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為,。

(2)處罰

①處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金。

②構(gòu)成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。

③情節(jié)嚴(yán)重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。

④以暴力方法抗稅,，致人重傷或者死亡的,，按傷害罪、殺人罪從重處罰,，并處罰金,。

5.行賄行為及處罰(2018年調(diào)整)

納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的：

①依照行賄罪追究刑事責(zé)任,，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金,。

②對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役,，并處罰金,。

③因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的,，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑。

④情節(jié)特別嚴(yán)重的,，或者使國家利益遭受特別重大損失的,，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn),。

6.騙稅行為及處罰

(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅,。

(3)構(gòu)成犯罪的：

①處5年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。

②數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,，處5年以上10年以下有期徒刑,，并處罰金。

③數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,，處10年以上有期徒刑,，或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn),。

7.其他違法行為及處罰

(1)非法印制,、轉(zhuǎn)借、倒賣,、變造或者偽造完稅憑證的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

(2)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，處2000元以上2萬元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款,。

(3)為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票,、證明或者其他方便,，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外,，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》,，到車站,、碼頭、機(jī)場,、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí),，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款,。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，堅(jiān)持是一種可貴的品質(zhì)，在復(fù)習(xí)稅務(wù)師知識(shí)的過程中,，要堅(jiān)持每天看書,，每天做題，每天思考,，小編相信大家在考試中會(huì)取得好成績的,。

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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