各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們,，小奧今天整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中有關(guān)稅款征收的措施的知識(shí)點(diǎn),，讓我們一起來(lái)了解一下吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅款征收的措施

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章-稅務(wù)管理概述

【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收的措施

稅款征收的措施

一、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額

納稅人有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

②依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的;

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的,。

二,、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整,。

三、責(zé)令繳納

對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令繳納;不繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押,，并歸還所扣押的商品,、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品,、貨物,，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

【提示】注意程序,，要按程序執(zhí)法。

對(duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人,，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令繳納。

四,、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)(注意，不是證據(jù))認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

五,、采取稅收保全措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),。

納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押,、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【提示】

①個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛,、金銀飾品、古玩字畫(huà),、豪華住宅或者一處以外的住房。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

六,、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

①書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

②扣押,、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

【提示】執(zhí)行范圍同稅收保全措施規(guī)定,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行,。

【提示】稅收保全措施并不是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序,，有可能先保全再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行,，也有可能未保全,，直接進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序,。

七,、阻止出境

欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

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(注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)班《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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