工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算_2019《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
只要你的目光在那山頂,，再高的山峰也有攀登的可能,。2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)開始，同學(xué)們要靜下心來開始學(xué)習(xí),，去攀登自己的山峰,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》納稅申報代理和納稅審核業(yè)務(wù)基本知識
【知識點】工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
銷售階段，納稅人銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
銷售非自建不動產(chǎn)
對于納稅人銷售非自建的不動產(chǎn),，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,，按照5%的預(yù)征率(或者征收率)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳(或者繳納)稅款。
【教材例題】
某納稅人(非自然人)2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元(含稅,，下同),。納稅人2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證,。如果該納稅人為增值稅一般納稅人,，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額;如該納稅人為小規(guī)模納稅人應(yīng)如何處理?
【解析】在地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，不需要區(qū)分納稅人性質(zhì),，也不需要區(qū)分房產(chǎn)取得的時間是營改增前還是營改增后,，只需要知道所銷售的不動產(chǎn)，是屬于自建的不動產(chǎn),，還是非自建,。
在本案例中，納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年外購的,，因此屬于非自建,，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額：
余額=1000-700=300(萬元)
此300萬元為含稅價，換算為不含稅價后,，按照5%的預(yù)征率(或者征收率)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,。
一般納稅人賬務(wù)處理如下：
一般計稅方法如下：
向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅 142857.14
貸：銀行存款 142857.14
當(dāng)期,，企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)納稅申報,，計提銷項稅額時，賬務(wù)處理：
借：銀行存款10000000
貸：固定資產(chǎn)清理 9009009.01
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 990990.99
人生的道路上沒有捷徑可言,。只有腳踏實地才能走向自己的目標(biāo),。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行，希望同學(xué)們能夠向著自己的目標(biāo)不斷努力,。
(注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義)
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