遞延所得稅_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選
每個(gè)人的一生都有許多夢想，但如果其中一個(gè)不斷攪擾著你,，剩下的就僅僅是行動了。2019年稅務(wù)師的備考已經(jīng)開始,，讓我們一同努力吧,！
【學(xué)員提問】
老師,，您好!120頁例題33,，會計(jì)分錄,，借方所得稅費(fèi)用數(shù)據(jù)27.5是怎么得來的?
【相關(guān)例題】
甲公司2017年度利潤總額100萬元,，當(dāng)年列入營業(yè)外支出科目中有工商罰款10萬元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值升值5萬元,，已計(jì)入公允價(jià)值變動損益科目中,。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元。(期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額)
正確答案 :
甲公司應(yīng)納稅所得額=100+10-5+8=113(萬元)
甲公司應(yīng)納所得稅額=113×25%=28.25(萬元)
工商罰款為永久性差異,。
交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。
應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時(shí)性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=8×25%=2(萬元),。
遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額=5×25%=1.25(萬元)。
會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 27.5
遞延所得稅資產(chǎn) 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 28.25
遞延所得稅負(fù)債 1.25
【知識點(diǎn)】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
甲公司當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額為28.25萬元,，其會計(jì)分錄應(yīng)為：
借：所得稅費(fèi)用 28.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 28.25
因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升,，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5*25%=1.25萬元，會計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 1.25
貸：遞延所得稅負(fù)債 1.25
因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 8*25%=2萬元，會計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2
貸：所得稅費(fèi)用 2
綜上所述,，所得稅費(fèi)用為 28.25+1.25-2=27.5萬元
人的一生,，沒有一味的苦,，沒有永遠(yuǎn)的痛；沒有邁不過的坎,，沒有闖不過的關(guān)。2019年稅務(wù)師考試的時(shí)間正在一天天接近,，讓我們一起奮斗,，爭取順利通關(guān)！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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