2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2019-03-04 10:57:04

在備考過程中,，如果考生能找到和自己志同道合的小伙伴，那將會(huì)大大減小我們的備考壓力。從此刻到考試來臨前,，每一分鐘的時(shí)間都是珍貴的,，希望各位稅務(wù)師考生能夠牢牢把握，爭取早日通關(guān),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,；

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；

（5）委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,；

（7）納稅人視同銷售貨物行為（委托代銷除外）,，為貨物移送當(dāng)天；

（8）發(fā)生應(yīng)稅行為,，為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

收訖銷售款項(xiàng),，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期,；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

（9）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（10）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

（11）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

通往光明的道路是平坦的,，為了成功，為了奮斗的渴望,，我們不得不努力,。只要我們擁有強(qiáng)大的自信，那么任何困難都不會(huì)輕易打敗我們,。2019年稅務(wù)師報(bào)名預(yù)計(jì)在4月中旬,，請考生們做好準(zhǔn)備吧。

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