2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
從現(xiàn)在到考試開始,，考生們還有9個(gè)多月的備考期,，時(shí)間稍顯緊張。在稅務(wù)師教材下發(fā)后，考生們要第一時(shí)間復(fù)習(xí)教材,，同時(shí)利用習(xí)題來熟悉和掌握知識點(diǎn),。希望考生們可以早日通過稅務(wù)師考試,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅
【知識點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用購進(jìn)扣稅法：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)一般納稅人同時(shí)兼營一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的經(jīng)營活動時(shí),，當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納增值稅額=一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額+簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額-本期可抵減的增值稅額
銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核
銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù),、勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額,，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)或銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金,、滯納金、賠償金、延期付款利息,、包裝費(fèi)等),。
1.銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入
(1)價(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額,。
(2)一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
2.銷售額中不包括：
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅,；
(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的,；
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。
(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi),。
一日之計(jì)在于晨,，考生們要利用好清晨的時(shí)光，去背誦和記憶那些難記的知識點(diǎn),。稅務(wù)師考試一年只有一次,，考生們要好好把握機(jī)會，爭取早日拿下考試,。
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號