2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預習考點：一般納稅人應(yīng)納稅額計算
從現(xiàn)在到考試開始，考生們還有9個多月的備考期,，時間稍顯緊張,。在稅務(wù)師教材下發(fā)后,，考生們要第一時間復習教材，同時利用習題來熟悉和掌握知識點,。希望考生們可以早日通過稅務(wù)師考試,。
【內(nèi)容導航】
一般納稅人應(yīng)納稅額計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅
【知識點】一般納稅人應(yīng)納稅額計算
一般納稅人應(yīng)納稅額計算
一般納稅人計算本月應(yīng)納增值稅額采用購進扣稅法：
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當一般納稅人同時兼營一般計稅方法和簡易計稅方法的經(jīng)營活動時，當期應(yīng)納增值稅的計算公式為：
應(yīng)納增值稅額=一般計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額+簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額-本期可抵減的增值稅額
銷項稅額計算的審核
銷項稅額是納稅人銷售貨物,、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù),、勞務(wù)，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額,，其計算方法為：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)或銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用(如違約金,、滯納金、賠償金,、延期付款利息、包裝費等),。
1.銷售額=價款+價外收入
(1)價外收入視為含增值稅的收入,，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
(2)一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
2.銷售額中不包括：
(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
(2)同時符合以下條件的代墊運費：
①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的,；
②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的,。
(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費。
一日之計在于晨,，考生們要利用好清晨的時光,，去背誦和記憶那些難記的知識點,。稅務(wù)師考試一年只有一次，考生們要好好把握機會,，爭取早日拿下考試。
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