2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：商業(yè)零售企業(yè)增值稅的核算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-01-22 10:06:11

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稅務(wù)師報(bào)名將于4月中旬開(kāi)始，目前具體的時(shí)間還未確定,，考生們可以在備考的同時(shí)關(guān)注報(bào)名信息,，小編為大家整理了預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)，供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

商業(yè)零售企業(yè)增值稅的核算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專(zhuān)題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)零售企業(yè)增值稅的核算

商業(yè)零售企業(yè)增值稅的核算

商業(yè)零售企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用“售價(jià)記賬,，實(shí)物負(fù)責(zé)制”。

1.一般購(gòu)進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

（1）采購(gòu)時(shí)

借：在途物資【不含稅進(jìn)價(jià)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

（2）商品入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品【含稅售價(jià)】

貸：在途物資【不含稅進(jìn)價(jià)】

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)【含稅的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)】

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)包括：

a.不含稅的進(jìn)價(jià)與不含稅的售價(jià)之間的差額,；

b.向消費(fèi)者(或購(gòu)買(mǎi)者)收取的增值稅額,。

2.進(jìn)貨退出的賬務(wù)處理

發(fā)生進(jìn)貨退出時(shí)，應(yīng)按商品含稅零售價(jià)沖減“庫(kù)存商品”科目,，相應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,。同時(shí)還應(yīng)將收回的已付進(jìn)項(xiàng)稅額予以沖銷(xiāo),。

3.商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品增值稅的賬務(wù)處理

（1）零售企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【含增值稅售價(jià)】

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【金額與收入相同】

貸：庫(kù)存商品

（2）計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，將商品銷(xiāo)售收入調(diào)整為不含稅收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

（3）月末,，按含稅的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià),，根據(jù)計(jì)算出來(lái)的已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，調(diào)整商品銷(xiāo)售成本,。

借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)金額+本期購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)金額)÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入庫(kù)存商品售價(jià))×100%

本期銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期商品銷(xiāo)售收入×商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率

人生就像賽跑,，不在乎你是否第一個(gè)到達(dá)盡頭，而在乎你有沒(méi)有跑完全程,。稅務(wù)師考試備考,，考生們要堅(jiān)持住，只有走到終點(diǎn),，才能獲取成功,！

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