2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2019-01-10 14:37:21

稅務(wù)師備考期間,，考生們要盡快進(jìn)入到學(xué)習(xí)狀態(tài),。堅持將做題和教材相結(jié)合，認(rèn)真做好每一道習(xí)題,。相信到了考試當(dāng)天,，考生們一定會發(fā)揮最好的狀態(tài)，迎接考試,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算

【知識點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

簡易計稅明細(xì)科目(借方或貸方),，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減,、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù)。

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目（借方或貸方）,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目,。交納增值稅時,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。年末,，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。

代扣代交增值稅”明細(xì)科目(借方或貸方)，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人,。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”,、“固定資產(chǎn)”,、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項稅額”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目）,，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目,，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目,。實際繳納代扣代繳增值稅時,，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

【提示】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的,，應(yīng)當(dāng)具備書面合同,、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

稅務(wù)師考試時間定在11月9日-10日，為期兩天,?？忌鷤円诳荚嚨絹砬白龊脧?fù)習(xí)準(zhǔn)備，當(dāng)遇到難解的習(xí)題時也要及時解決,。預(yù)祝各位考生早日通過稅務(wù)師考試哦。

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