2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2019-01-10 14:37:21

稅務(wù)師備考期間,，考生們要盡快進(jìn)入到學(xué)習(xí)狀態(tài)。堅(jiān)持將做題和教材相結(jié)合,，認(rèn)真做好每一道習(xí)題,。相信到了考試當(dāng)天，考生們一定會(huì)發(fā)揮最好的狀態(tài),，迎接考試,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

簡(jiǎn)易計(jì)稅明細(xì)科目(借方或貸方)，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提,、扣減,、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù)。

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目（借方或貸方）,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“投資收益”等科目,。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。年末，本科目如有借方余額,，則借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

代扣代交增值稅”明細(xì)科目(借方或貸方),，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”,、“無形資產(chǎn)”,、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,，按可抵扣的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付賬款”等科目,，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目,。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),，按代扣代繳的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。

【提示】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票,。資料不全的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

稅務(wù)師考試時(shí)間定在11月9日-10日,，為期兩天,。考生們要在考試到來前做好復(fù)習(xí)準(zhǔn)備,，當(dāng)遇到難解的習(xí)題時(shí)也要及時(shí)解決,。預(yù)祝各位考生早日通過稅務(wù)師考試哦。

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