2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：增值稅檢查調(diào)整
稅務(wù)師考試的難度雖然不大,，但是因?yàn)樗膶I(yè)性高，涉及的內(nèi)容也較多，所以備考起來(lái)還是有些許難度,?？忌鷤?cè)谧詈蟮膫淇计陂g千萬(wàn)不要掉以輕心,，專心備考,，相信希望就在不遠(yuǎn)處,。
【增值稅檢查調(diào)整】
某縣城甲企業(yè),，為增值稅一般納稅人,，2018年2月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2017年度納稅情況進(jìn)行檢查，其中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：
(1)7月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校,，價(jià)值60000元(不含增值稅),，成本為35000元，其會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 60000
貸：庫(kù)存商品 60000
(2)6月將閑置辦公樓用于對(duì)外出租,，累計(jì)取得半年含稅租金56000元,，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 56000
貸：管理費(fèi)用——其他 56000
(3)12月購(gòu)入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元,，增值稅34000元,，其會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn) 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
問(wèn)題：
分別指出甲企業(yè)上述會(huì)計(jì)處理是否正確？若不正確,，作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄,。(不考慮企業(yè)所得稅的影響，2017年已結(jié)賬,，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)
【(1)答案解析】
會(huì)計(jì)處理不正確,。甲企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品,，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。應(yīng)調(diào)賬如下：
借：以前年度損益調(diào)整 10200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 10200
借：庫(kù)存商品 25000
貸：以前年度損益調(diào)整 25000
借：以前年度損益調(diào)整 1020
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 510
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 306
——應(yīng)交地方教育附加 204
【(2)答案解析】
會(huì)計(jì)處理不正確,。辦公樓租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅,、城建稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：
借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用) 56000
貸：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入) 50450.45
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 5549.55
借：以前年度損益調(diào)整(稅金及附加) 554.96
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 277.48
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 166.49
——應(yīng)交地方教育附加 110.99
【(3)答案解析】
會(huì)計(jì)處理正確,。自2013年8月1日起,，增值稅一般納稅人購(gòu)入自用的小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在最后的一段時(shí)間里怎么突破自己,，提高分?jǐn)?shù),，需要大家認(rèn)真的去復(fù)習(xí)，去準(zhǔn)備,。在稅務(wù)師考試來(lái)臨前爭(zhēng)取掃清難題,，輕松備考！
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