2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：增值稅檢查調(diào)整

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：叢瑞2018-10-29 11:37:00

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稅務(wù)師考試的難度雖然不大,，但是因?yàn)樗膶?zhuān)業(yè)性高，涉及的內(nèi)容也較多,，所以備考起來(lái)還是有些許難度,。考生們?cè)谧詈蟮膫淇计陂g千萬(wàn)不要掉以輕心,，專(zhuān)心備考，相信希望就在不遠(yuǎn)處,。

2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：增值稅檢查調(diào)整

【增值稅檢查調(diào)整】

某縣城甲企業(yè),，為增值稅一般納稅人，2018年2月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2017年度納稅情況進(jìn)行檢查,，其中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

(1)7月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值60000元(不含增值稅),，成本為35000元,，其會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

(2)6月將閑置辦公樓用于對(duì)外出租，累計(jì)取得半年含稅租金56000元,，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

貸：管理費(fèi)用——其他　　　　　　　　　　　　　 56000

(3)12月購(gòu)入一輛小汽車(chē)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200000元,，增值稅34000元,，其會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 34000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

問(wèn)題：

分別指出甲企業(yè)上述會(huì)計(jì)處理是否正確？若不正確,，作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響,，2017年已結(jié)賬,，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)

【(1)答案解析】

會(huì)計(jì)處理不正確,。甲企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷(xiāo)售,，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 10200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　 10200

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 25000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　1020

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　 510

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　　　 306

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　　　　　　　　 204

【(2)答案解析】

會(huì)計(jì)處理不正確,。辦公樓租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅,、城建稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。應(yīng)調(diào)賬如下：

借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)　　　　　　　 56000

貸：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入)　　　　50450.45