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2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:境外所得已納稅款扣除審核

來源:東奧會計在線責編:魯旺2018-09-11 11:17:57

距離稅務(wù)師考試時間越來越近,,考生要保證每天備考時間不少于四小時,畢竟臨近考試,,大家要多利用一些休息時間進行復習,。雖然在考前忙碌一些,,但考后一定是欣慰,。東奧小編為大家準備了知識點供大家學習,,希望對大家的備考有幫助,。

【內(nèi)容導航】

境外所得已納稅款扣除的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】境外所得已納稅款扣除的審核

境外所得已納稅款扣除的審核

納稅人從中國境外取得的所得,,準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額,。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,。

扣除方法

限額扣除

限額計算方法

分國又分項,即納稅人從中國境外取得的所得,,區(qū)分不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目,,依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算抵免限額

限額抵扣方法

境外已納個人所得稅低于扣除限額,應(yīng)在中國補繳差額部分的稅款,;超過扣除限額,,其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除,但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣,,補扣期最長不得超過5年

境外已納稅款抵扣憑證

境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件

居民納稅人境內(nèi)境外所得

能提供在境內(nèi),、境外同時任職或受雇及其工薪標準的有效證明文件的,可分別扣減費用,、分別計算應(yīng)納稅額

稅務(wù)師考試備考,,考生要在保證學習時間的基礎(chǔ)上,多做些適量的運動,。通過簡單的有氧運動放松緊張的心情,,保持良好的心態(tài)備考。

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