2018年《涉稅服務實務》高頻考點：征稅范圍的審核
在進行稅務師的備考過程時,，考生可以將錯題整理到筆記上，方便以后翻閱,。小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點,，供大家參考和閱讀,。
【內容導航】
征稅范圍的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】征稅范圍的審核
征稅范圍的審核
1.工資,、薪金所得
【提示】不予征稅項目：
①獨生子女補貼,。
②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補貼,。
③托兒補助費,。
④差旅費津貼,、誤餐補助,。
（1）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅,，按“工資,、薪金所得”項目計征個人所得稅。
（2）出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,，按“工資、薪金所得”項目征稅,。
（3）開展商業(yè)健康保險有關個人所得稅政策試點工作有關問題明確規(guī)定：對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出,，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）,。試點地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出,，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買,，按上述限額予以扣除,。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
2.個體工商戶的生產,、經營所得
（1）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得,，比照此稅目征稅。
（2）個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配,，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產,、經營所得”項目計征個人所得稅,。
【提示】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,，上述所得依照“利息,、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,。
3.對企事業(yè)單位的承包經營,、承租經營所得
對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,，是指個人承包經營或承租經營以及轉包、轉租取得的所得,。
4.勞務報酬所得：是指個人從事設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗,、測試、醫(yī)療,、法律,、會計、咨詢,、講學,、新聞、廣播,、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術服務,、介紹服務,、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得,。
（1）在商品營銷活動中,，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物,、有價證券等）,，應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅,，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳,。
（2）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次,。屬于同一事項連續(xù)取得收入的,，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
5.稿酬所得
（1）同一作品再版取得的所得,，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅,；
（2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版,，或者先出版,，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅,，即連載作為一次,，出版作為另一次；
（3）同一作品在報刊上連載取得收入的,，以連載完成后取得的所有收入合并為一次,，計征個人所得稅；
（4）同一作品在出版和發(fā)表時,，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,，應合并為一次計算個人所得稅；
（5）同一作品出版,、發(fā)表后,，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版,、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,，計征個人所得稅。
6.特許權使用費所得
以某項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次,。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的,，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅,。
7.利息,、股息、紅利所得
納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)除外）借款,，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，依照“利息,、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,。
8.財產租賃所得
個人取得的財產轉租收入,，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍，由財產轉租人繳納個人所得稅,。
9.財產轉讓所得
個人轉讓有價證券,、股權、建筑物、土地使用權,、機器設備、車船以及其他財產取得的所得,。
【提示】股票轉讓所得：目前對境內上市公司股票轉讓所得暫不征收個人所得稅,。
10.偶然所得
【提示】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅,；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎不超過1萬元的,，暫免征收個人所得稅,，超過1萬的全額征收個人所得稅。
11.其他所得
超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金,，屬于“其他所得”,，不屬于免稅的儲蓄利息所得。
銀行和其他金融機構以超過上述利息額支付給儲戶的部分,不管是以利息,獎金還是以其他名義支付,均不屬于稅法規(guī)定的免稅利息所得,必須依法繳納個人所得稅,。
與其顧慮太多,，倒不如放手一搏。備考稅務師考試,，考生們要放平心態(tài),，輕松備戰(zhàn)！
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