2018《涉稅服務實務》高頻考點:成本分攤協(xié)議管理




每一位報考稅務師的考生們都已經(jīng)超過了其他人許多,,加油,,再堅持一下!小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點,供大家參考和閱讀,。
【內容導航】
成本分攤協(xié)議管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】成本分攤協(xié)議管理
成本分攤協(xié)議管理
(一)企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā),、受讓無形資產,,或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本,,在計算應納稅所得額時應當按照以下原則進行分攤:
1.享有各自權益并承擔相應成本,;
2.參與方相互使用協(xié)議所涉及的無形資產無需支付特許權使用費;
3.應當以合理商業(yè)假設和營業(yè)常規(guī)為基礎,。
(二)符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議的稅務處理如下:
1.企業(yè)按協(xié)議分攤的成本,,應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;
2.涉及補償調整的,,應在補償調整的年度計入應納稅所得額,;
3.涉及無形資產的成本分攤協(xié)議,加入支付,、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的,,應按資產購置或處置的有關規(guī)定處理。
【提示】企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間,,無論成本分攤協(xié)議是否采取預約定價安排的方式,,均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協(xié)議的同期資料。
(三)企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,,有下列情形之一的,,其自行分攤的成本不得稅前扣除:
1.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質;
2.不符合獨立交易原則,;
3.沒有遵循成本與收益配比原則,;
4.未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料,;
5.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年,。
世上只有想不通的人,沒有走不通的路,。備考稅務師考試,考生們要調整好狀態(tài),全力以赴,!