2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法




距離稅務(wù)師考試還有不足三個(gè)月的時(shí)間,,考生們是否已經(jīng)將心態(tài)調(diào)整好了呢?小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),,供大家參考和閱讀,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
適用范圍及差異調(diào)整
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
1.企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則,,選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法,。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法:可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法,、成本加成法,、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法,。
方法 | 含義 |
可比非受控價(jià)格法 | 按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法,。 |
再銷售價(jià)格法 | 按照關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格減除可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額進(jìn)行定價(jià)的方法。即: |
成本加成法 | 按照關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利進(jìn)行定價(jià)的方法,。 |
交易凈利潤法 | 按照可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易凈利潤的方法,。 |
利潤分割法 | 根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對合并利潤的貢獻(xiàn)在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法。 |
3.適用范圍及差異調(diào)整
(1)可比非受控價(jià)格法適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易,。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對價(jià)格的影響進(jìn)行合理調(diào)整,,無法合理調(diào)整的,,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
(2)再銷售價(jià)格法適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形,、性能,、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對毛利率的影響進(jìn)行合理調(diào)整,,無法合理調(diào)整的,,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
(3)成本加成法適用于有形資產(chǎn)的購銷,、轉(zhuǎn)讓和使用,,勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對成本加成率的影響進(jìn)行合理調(diào)整,,無法合理調(diào)整的,,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
(4)交易凈利潤法適用于有形資產(chǎn)的購銷,、轉(zhuǎn)讓和使用,,無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對營業(yè)利潤的影響進(jìn)行合理調(diào)整,,無法合理調(diào)整的,,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。
(5)利潤分割法適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況,。
寧愿辛苦一陣子,,不要辛苦一輩子。備考稅務(wù)師考試,,考生們要做好復(fù)習(xí)規(guī)劃,,不要白白浪費(fèi)時(shí)間。