2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:稅收優(yōu)惠的審核(5)




2018年稅務(wù)師補(bǔ)報名截止日期為8月10日的18:00,,考生們要利用好剩下的時間,,合理安排備考計劃并實施。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點,,供大家參考和閱讀。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
會計核算與管理
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
管理事項及征管要求
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】稅收優(yōu)惠的審核(5)
(四)會計核算與管理
1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時,,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額,。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,,準(zhǔn)確,、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,,不得實行加計扣除,。
(五)不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè);
2.住宿和餐飲業(yè);
3.批發(fā)和零售業(yè);
4.房地產(chǎn)業(yè);
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);
6.娛樂業(yè)。
(六)管理事項及征管要求
①本規(guī)定適用于會計核算健全,、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè),。
②企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整,。
③稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的,可以轉(zhuǎn)請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見,,科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見,。企業(yè)承擔(dān)省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目,,不再需要鑒定,。
④企業(yè)符合本規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長為3年,。
⑤稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,,定期開展核查,年度核查面不得低于20%,。
2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資費用,,在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。
世上只有想不通的人,,沒有走不通的路。備考稅務(wù)師考試,,考生們不要輕易放棄,,小編為考生們加油鼓勁!