2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠的審核（5）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-07 11:53:41

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名截止日期為8月10日的18:00，考生們要利用好剩下的時(shí)間，合理安排備考計(jì)劃并實(shí)施,。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和閱讀。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

會(huì)計(jì)核算與管理

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

管理事項(xiàng)及征管要求

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠的審核（5）

(四)會(huì)計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額,。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

(五)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè);

2.住宿和餐飲業(yè);

3.批發(fā)和零售業(yè);

4.房地產(chǎn)業(yè);

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

6.娛樂業(yè),。

(六)管理事項(xiàng)及征管要求

①本規(guī)定適用于會(huì)計(jì)核算健全,、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

②企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確,、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見,，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的,，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目,，不再需要鑒定。

④企業(yè)符合本規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的,，可以追溯享受并履行備案手續(xù),，追溯期限最長為3年。

⑤稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,，定期開展核查,，年度核查面不得低于20%。

2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資費(fèi)用,，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

世上只有想不通的人,，沒有走不通的路,。備考稅務(wù)師考試,，考生們不要輕易放棄，小編為考生們加油鼓勁,！

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