2018《涉稅服務實務》高頻考點：稅收優(yōu)惠的審核（5）
2018年稅務師補報名截止日期為8月10日的18:00，考生們要利用好剩下的時間，合理安排備考計劃并實施,。小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點,，供大家參考和閱讀。
【內容導航】
會計核算與管理
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
管理事項及征管要求
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】稅收優(yōu)惠的審核（5）
(四)會計核算與管理
1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,，對研發(fā)支出進行會計處理;同時,，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的,，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用,。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確,、合理歸集各項費用支出,，對劃分不清的，不得實行加計扣除,。
(五)不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè);
2.住宿和餐飲業(yè);
3.批發(fā)和零售業(yè);
4.房地產(chǎn)業(yè);
5.租賃和商務服務業(yè);
6.娛樂業(yè),。
(六)管理事項及征管要求
①本規(guī)定適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè),。
②企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確,、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整,。
③稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的,，可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見,。企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的,，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定,。
④企業(yè)符合本規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的,，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年,。
⑤稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,，定期開展核查，年度核查面不得低于20%,。
2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資費用,，在據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。
世上只有想不通的人,，沒有走不通的路。備考稅務師考試,，考生們不要輕易放棄,，小編為考生們加油鼓勁！
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