2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：資產(chǎn)稅務(wù)處理審核（1）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核（1）
資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核
(一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核
1.固定資產(chǎn)核算范圍的審核
2.固定資產(chǎn)折舊范圍的審核：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,，準(zhǔn)予扣除。
【提示】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
3.固定資產(chǎn)折舊方法的審核
(1)固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,，準(zhǔn)予扣除,。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計算折舊。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更。
4.固定資產(chǎn)折舊年限的審核
除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
(1)房屋,、建筑物,，為20年;
(2)飛機,、火車,、輪船,、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,，為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具,、家具等,，為5年;
(4)飛機,、火車、輪船以外的運輸工具,，為4年;
(5)電子設(shè)備，為3年,。
稅務(wù)師考試的前期備考最為重要，考生們只要堅持度過這一個階段,，之后的路會越來越平坦和順暢,，希望各位考生加油!
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