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【簡答題】

2015年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元,，投資損失400萬元,，進行會計處理時記入“投資收益”借方，并于2015年的企業(yè)所得稅稅前扣除,。

2016年9月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進行納稅評估時,認(rèn)為該項投資損失未經(jīng)專項申報不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2016年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金,。

問題：

1.稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由,。

2.新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策,，對此項投資損失應(yīng)如何處理?

【答案】

1.(1)稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元,，是正確的。此項投資損失屬于經(jīng)專項申報才能扣除的資產(chǎn)損失,。新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后,，應(yīng)于2016年收集此項損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機關(guān)進行專項申報扣除,。

(2)稅務(wù)機關(guān)自2016年1月1日起加收滯納金，是不正確的,。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限屆滿次日開始加收,，也即應(yīng)自2016年6月1日起加收滯納金。

2.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除,。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意后，追補確認(rèn)為2015年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除,，并調(diào)整2015年度的應(yīng)納所得稅額;調(diào)整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款,，可在追補確認(rèn)年度(2016年)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的,，向以后納稅年度遞延抵扣,。

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