2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：工資、薪金支出的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：王雪wz2018-07-10 10:36:34

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

2018年稅務(wù)師補報名入口將于7月25日開放，未報名的考生還有機會報名參加考試的,，利用好這次時間哦!東奧小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點,，供大家參考和了解,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

工資、薪金支出的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】工資、薪金支出的審核

工資,、薪金支出的審核

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除,。

根據(jù)國稅函[2009]3號文規(guī)定“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會,、董事會,、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。審核時應(yīng)注意：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度,。②企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平,。③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,，工資薪金的調(diào)整是有序進行的,。④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù),。⑤有關(guān)工資薪金的安排,，不以減少或逃避稅款為目的。

【提示】

(1)企業(yè)因雇傭季節(jié)工,、臨時工,、實習(xí)生、返聘離退休人員,，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇,。但應(yīng)區(qū)分工資薪金與福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。

(2)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用,，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出,。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù),。

(3)對股權(quán)激勵計劃有關(guān)所得稅處理：

①對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量,，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

②對股權(quán)激勵計劃實行后,，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的(有等待期),。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除,。

(2)對工資薪金稅前扣除時審核要點：

①審核是否存在將非工資性支出列入工資總額,。

②審核納稅人有無將應(yīng)由管理費用列支的離退休職工工資及6個月以上病假人員工資計入生產(chǎn)成本;有無將在建工程，固定資產(chǎn)安裝,、清理等發(fā)生的工資計入生產(chǎn)成本,。

③審核有無將不屬于本企業(yè)人員的工資列入本企業(yè)的工資支出中,。

④審核國有企業(yè)工資、薪金總額不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超標(biāo)部分不得計入工資,、薪金總額,，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

⑤審核“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)賬,，應(yīng)付職工薪酬核算的范圍與稅前扣除的工資薪金范圍不同,。稅法規(guī)定的工資薪金是企業(yè)按規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括“三費,、五險,、一金”。

備考稅務(wù)師考試需要長期的堅持,、積累和思考,，希望考生們平時的努力能夠不被辜負(fù)。更多涉稅服務(wù)實務(wù)知識點盡在東奧稅務(wù)師頻道,。

打印

精選推薦