2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：股權(quán)投資及投資收益

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-06 11:05:48

2018年稅務(wù)師考試已進(jìn)入備考的基礎(chǔ)階段,，考生們平時(shí)復(fù)習(xí)的時(shí)候要注意總結(jié)積累遇到的問題，避免犯同樣的錯(cuò)誤,，習(xí)題爭取做一道會(huì)一道,。東奧小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)，供大家了解,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊銷售

股權(quán)投資及投資收益

會(huì)計(jì)利得

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】

特殊銷售(商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣、銷售折讓與銷售退回)

股權(quán)投資及投資收益

會(huì)計(jì)上對于股權(quán)投資按照對被投資單位的影響程度不同可以劃分為：交易性金融資產(chǎn),、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資,，而長期股權(quán)投資后續(xù)核算方法中又分成本法和權(quán)益法。而稅法中對于各類股權(quán)投資均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),，并且符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。

(1)交易性金融資產(chǎn)的核算包括：

取得——持有——處置

(2)可供出售金融資產(chǎn)的核算包括：

取得——持有——處置

(3)長期股權(quán)投資的核算包括：

取得——持有——處置

成本法適用范圍	確認(rèn)投資收益的時(shí)間	賬務(wù)處理	稅法規(guī)定
企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資	被投資企業(yè)作出利潤分配決策時(shí)	1.宣告分派現(xiàn)金股利（利潤）時(shí)：	免稅（符合條件的居民企業(yè)之間）
		借：應(yīng)收股利
		貸：投資收益
		2.收到股利（利潤）時(shí)：
		借：銀行存款
		貸：應(yīng)收股利
權(quán)益法適用范圍	確認(rèn)投資收益的時(shí)間	賬務(wù)處理	稅法規(guī)定
對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的投資	被投資方實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損時(shí)	1.所有者權(quán)益變化時(shí)：	免稅（符合條件的居民企業(yè)之間）
		借：長期股權(quán)投資
		貸：投資收益
		2.決定分配股利時(shí)
		借：應(yīng)收股利
		貸：長期股權(quán)投資
		3.收到股利時(shí)
		借：銀行存款
		貸：應(yīng)收股利