2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：股權(quán)投資及投資收益

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-06 11:05:48

2018年稅務(wù)師考試已進(jìn)入備考的基礎(chǔ)階段，考生們平時(shí)復(fù)習(xí)的時(shí)候要注意總結(jié)積累遇到的問(wèn)題，避免犯同樣的錯(cuò)誤,，習(xí)題爭(zhēng)取做一道會(huì)一道,。東奧小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)，供大家了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊銷(xiāo)售

股權(quán)投資及投資收益

會(huì)計(jì)利得

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】

特殊銷(xiāo)售(商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓與銷(xiāo)售退回)

股權(quán)投資及投資收益

會(huì)計(jì)上對(duì)于股權(quán)投資按照對(duì)被投資單位的影響程度不同可以劃分為：交易性金融資產(chǎn),、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資，而長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)核算方法中又分成本法和權(quán)益法,。而稅法中對(duì)于各類(lèi)股權(quán)投資均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),，并且符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。

(1)交易性金融資產(chǎn)的核算包括：

取得——持有——處置

(2)可供出售金融資產(chǎn)的核算包括：

取得——持有——處置

(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算包括：

取得——持有——處置

成本法適用范圍	確認(rèn)投資收益的時(shí)間	賬務(wù)處理	稅法規(guī)定
企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資	被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決策時(shí)	1.宣告分派現(xiàn)金股利（利潤(rùn)）時(shí)：	免稅（符合條件的居民企業(yè)之間）
		借：應(yīng)收股利
		貸：投資收益
		2.收到股利（利潤(rùn)）時(shí)：
		借：銀行存款
		貸：應(yīng)收股利
權(quán)益法適用范圍	確認(rèn)投資收益的時(shí)間	賬務(wù)處理	稅法規(guī)定
對(duì)合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資	被投資方實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損時(shí)	1.所有者權(quán)益變化時(shí)：	免稅（符合條件的居民企業(yè)之間）
		借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
		貸：投資收益
		2.決定分配股利時(shí)
		借：應(yīng)收股利
		貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
		3.收到股利時(shí)
		借：銀行存款
		貸：應(yīng)收股利