2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-06-27 10:22:04

2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開(kāi)放，希望還沒(méi)報(bào)名的考生們及時(shí)關(guān)注補(bǔ)報(bào)名相關(guān)信息。東奧小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目關(guān)于應(yīng)納稅所得額的審核相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和了解,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

利息收入

租金收入

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核2

應(yīng)納稅所得額的審核2

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)以被投資企業(yè)股東或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【提示】

(1)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)“滬港通”投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額,，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,，免征企業(yè)所得稅。

(2)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)“深港通”投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額,，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,，依法免征企業(yè)所得稅。

(3)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)“深港通”投資香港聯(lián)交所上市股票,，香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng),，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款,，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納,。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

租金收入：

(1)企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

(2)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

(3)租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,?！咀⒁馀c增值稅的區(qū)別】

【提示】納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款方式出租不動(dòng)產(chǎn)的,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也是收到預(yù)收款的當(dāng)天,。