2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-06-22 11:46:01

勤勉是好運(yùn)之母。備考2018稅務(wù)師考試,，需要勤翻看教材，勤做練習(xí),，勤鞏固,，小編今天幫大家準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)，供參考和閱讀,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入總額的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額的審核

直接法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接法：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

收入總額的審核

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入,，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值,。

銷售貨物收入,，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,、原材料,、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

【提示】根據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)文規(guī)定：企業(yè)銷售收入的確認(rèn),，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒(méi)有實(shí)施有效控制,。

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。

【注意】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中除以上四條外還有“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”作為企業(yè)確認(rèn)收入的條件,。

【提示】下列商品銷售方式，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間：

(1)銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,。

(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,。

(4)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。