2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅免稅項(xiàng)目的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-06-01 16:03:39

稅務(wù)師考試報(bào)名于6月20日截止，有想法報(bào)名的考生請(qǐng)抓緊報(bào)名,。東奧小編這里整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供考生們閱讀和學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅免稅項(xiàng)目的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅免稅項(xiàng)目的審核

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

【提示】對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品,，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn),、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅,。

2.銷售的自己使用過(guò)的物品。自己使用過(guò)的物品,，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品,。

3.自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜,，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。2012年10月1日起,，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅,。

4.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

【延伸】對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu),、工療機(jī)構(gòu)和其他單位),，同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),，限額即征即退增值稅的辦法：

根據(jù)財(cái)稅[2016]52號(hào)文件

國(guó)家稅務(wù)總局[2016]33號(hào)公告,。

享受稅收優(yōu)惠政策的條件：

①納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);

【提示】盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人),。

本條規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物,，提供加工、修理修配勞務(wù),，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和,，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入,。

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,。

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人,，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資,。

【提示】納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的,，不得享受相關(guān)規(guī)定的優(yōu)惠政策,。

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市,、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn),。

5.“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策免征增值稅的項(xiàng)目(部分列示)：

①托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);

②養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);

③殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);

④婚姻介紹服務(wù);

⑤殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù);