2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-05-30 10:17:58

2018稅務師考試備考過程中將遇到很多困難，但是大家千萬不要放棄,，稅務師是值得付出心血和努力的。東奧小編這里整理了《涉稅服務實務》相關知識點,，供考生們閱讀和學習。

【內(nèi)容導航】

丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下簡稱《證明單》),，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證,，認證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。取消購買方主管稅務機關審核同意后，方可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的程序,，減少辦稅環(huán)節(jié),。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證,，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4.銷貨退回或折讓的稅務處理：銷售方?jīng)_減銷項稅額，購貨方?jīng)_減進項稅額,。

5.向供貨方取得返還收入的稅務處理：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤(如以一定比例,、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

6.一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格,，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予以退稅。

7.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，將全部資產(chǎn),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。

考生們在研讀教材的時候,，配合輕松過關1復習效果更好。東奧小編將持續(xù)為您提供稅務師知識點,，考生們可以進行每天積累,。

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