2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：金融保險業(yè)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
金融保險業(yè)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】金融保險業(yè)
①貸款服務(wù)：取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;
②直接收費金融服務(wù)：以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費,、傭金、酬金,、管理費,、服務(wù)費、經(jīng)手費,、開戶費,、過戶費、結(jié)算費,、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額;
③經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：以取得的全部價款和價外費用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額;
④金融商品轉(zhuǎn)讓：
a.銷售額為賣出價扣除買入價后的余額。
b.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度,。
c.金融商品的買入價，可選擇按照加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進行核算,。
d.金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票。
⑤融資租賃和融資性售后回租：經(jīng)中國人民銀行,、商務(wù)部,、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供融資租賃服務(wù)。
a.提供融資租賃服務(wù)：以取得的全部價款和價外費用,，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額,。
b.提供融資性售后回租服務(wù)：以取得的全部價款和價外費用(不含本金),，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額,。
c.試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅,。
可選擇以下方法之一計算銷項稅額：
以向承租方收取的全部價款和價外費用,，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息),、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。
以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息),、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。
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