2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):紅字沖銷法




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
紅字沖銷法
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄,,再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄,重新登記賬簿,。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況,。一般情況下,,在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,,沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
【例題1·單選題】2014年1月,,稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核,,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元,若該企業(yè)2013年年度決算報(bào)表尚未編制,,多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( ),。(2014年)
A.(1)借:主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)
貸:庫存商品 40000(紅字)
(2)借:本年利潤(rùn) 40000(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)
B.借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40000
貸:庫存商品 40000
C.借:庫存商品 40000
貸:以前年度損益調(diào)整 40000
D.(1)借:庫存商品 40000
貸:以前年度損益調(diào)整 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 10000
(2)借:以前年度損益調(diào)整 30000
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 30000
【答案】A
【解析】如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整”本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容,。選項(xiàng)A的分錄正確,。
【例題2·簡(jiǎn)答題】某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于建造職工食堂,,所用產(chǎn)品的成本為3000元,,不含稅銷售價(jià)為4000元,增值稅稅率為17%,,企業(yè)的賬務(wù)處理為:
借:在建工程 4680
貸:庫存商品 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680
【答案】
賬務(wù)調(diào)整如下:
借:在建工程 1000(紅字)
貸:庫存商品 1000(紅字)
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