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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點:紅字沖銷法

來源:東奧會計在線責(zé)編:王子琪2018-04-23 14:52:20

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

紅字沖銷法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】紅字沖銷法

先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,,再用藍字重新編制正確的會計分錄,,重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況,。一般情況下,,在及時發(fā)現(xiàn)錯誤,沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法,。

【例題1·單選題】2014年1月,,稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元,,若該企業(yè)2013年年度決算報表尚未編制,,多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。(2014年)

A.(1)借:主營業(yè)務(wù)成本            40000(紅字)

貸:庫存商品               40000(紅字)

(2)借:本年利潤                40000(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)成本              40000(紅字)

B.借:利潤分配——未分配利潤          40000

貸:庫存商品                 40000

C.借:庫存商品                 40000

貸:以前年度損益調(diào)整             40000

D.(1)借:庫存商品              40000

貸:以前年度損益調(diào)整           30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅        10000

(2)借:以前年度損益調(diào)整            30000

貸:利潤分配——未分配利潤         30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整”本年利潤”科目核算的內(nèi)容,。選項A的分錄正確。

【例題2·簡答題】某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的納稅情況時發(fā)現(xiàn),,該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于建造職工食堂,,所用產(chǎn)品的成本為3000元,不含稅銷售價為4000元,,增值稅稅率為17%,,企業(yè)的賬務(wù)處理為:

借:在建工程                  4680

貸:庫存商品                  4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)      680

【答案】

賬務(wù)調(diào)整如下:

借:在建工程                  1000(紅字)

貸:庫存商品                  1000(紅字)

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