2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：紅字沖銷法
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
紅字沖銷法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,，再用藍字重新編制正確的會計分錄,，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況,。一般情況下,，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法,。
【例題1·單選題】2014年1月,，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元,，若該企業(yè)2013年年度決算報表尚未編制,，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。(2014年)
A.(1)借：主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)
貸：庫存商品 40000(紅字)
(2)借：本年利潤 40000(紅字)
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)
B.借：利潤分配——未分配利潤 40000
貸：庫存商品 40000
C.借：庫存商品 40000
貸：以前年度損益調(diào)整 40000
D.(1)借：庫存商品 40000
貸：以前年度損益調(diào)整 30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 10000
(2)借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：利潤分配——未分配利潤 30000
【答案】A
【解析】如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整”本年利潤”科目核算的內(nèi)容,。選項A的分錄正確。
【例題2·簡答題】某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的納稅情況時發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于建造職工食堂,，所用產(chǎn)品的成本為3000元，不含稅銷售價為4000元,，增值稅稅率為17%,，企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：在建工程 4680
貸：庫存商品 4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680
【答案】
賬務(wù)調(diào)整如下：
借：在建工程 1000(紅字)
貸：庫存商品 1000(紅字)
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