2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：紅字沖銷法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-23 14:52:20

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

紅字沖銷法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】紅字沖銷法

先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄,，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿,。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況,。一般情況下,，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

【例題1·單選題】2014年1月,，稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核,，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年年度決算報(bào)表尚未編制,，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( ),。(2014年)

A.(1)借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 40000(紅字)

(2)借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　 40000(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 40000(紅字)

B.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　 40000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

C.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 40000

D.(1)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　40000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　 10000

(2)借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 30000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　 30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整”本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容,。選項(xiàng)A的分錄正確,。

【例題2·簡(jiǎn)答題】某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于建造職工食堂,，所用產(chǎn)品的成本為3000元,，不含稅銷售價(jià)為4000元，增值稅稅率為17%,，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　4680

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 680

【答案】

賬務(wù)調(diào)整如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000(紅字)

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000(紅字)