2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-10 11:42:30

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律,，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個(gè)科目,。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，跟上備考進(jìn)度，掌握全程備考,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理

(1)零售企業(yè)銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【含增值稅售價(jià)】

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【金額與收入相同】

貸：庫(kù)存商品

(2)計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，將商品銷售收入調(diào)整為不含稅收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)月末,，按含稅的商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià),，根據(jù)計(jì)算出來的已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，調(diào)整商品銷售成本,。

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)金額+本期購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)金額)÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入庫(kù)存商品售價(jià))×100%

本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入×商品進(jìn)銷差價(jià)率

【例題·簡(jiǎn)答題】某零售商店采用售價(jià)金額核算,，2017年9月5日購(gòu)進(jìn)B商品一批，進(jìn)價(jià)10000元,，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元,，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，該批商品的含稅售價(jià)為14000元;9月20日,，該批商品全部售出并收到貨款,，增值稅稅率為17%，假設(shè)9月份無期初同類商品的存貨,。

【答案】

(1)購(gòu)進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)

借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

(2)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

商品進(jìn)銷差價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　4000

(3)商品售出收到銷貨款

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 14000