2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點:生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的會計核算




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的會計核算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的會計核算
進(jìn)料加工貿(mào)易是指從國外進(jìn)口原料,、零部件,加工成產(chǎn)品再出口的一種貿(mào)易方式,。
要確定進(jìn)料加工免抵退稅額的抵減額,。因為進(jìn)口料件是免稅的,出口貨物按整體稅負(fù)計算免抵退稅額時,,已將其按征稅對待了,,所以要沖銷進(jìn)口料件免征的增值稅。
【例題·簡答題】某服裝廠為增值稅一般納稅人,,增值稅稅率17%,,退稅率16%。2017年6月外購棉布一批,,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,,增值稅34萬元,貨已入庫,。當(dāng)月進(jìn)口料件一批,,海關(guān)核定的完稅價格為25萬美元,已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,。當(dāng)月出口服裝的離岸價格為75萬美元,內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元,。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元,。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1美元=6.4元人民幣,服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定(假定進(jìn)料加工計劃分配率30%)
【答案】
進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=75×30%=22.5(萬美元)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30%)×6.4×(17%-16%)=3.36(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.36)-5=-22.04(萬元)
免抵退稅額=(75-75×30%)×6.4×16%=53.76(萬元)
應(yīng)退稅額為22.04萬元,。
免抵稅額=53.76-22.04=31.72(萬元),。
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