2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：工業(yè)企業(yè)增值稅的核算

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2018-03-27 11:35:37

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

工業(yè)企業(yè)增值稅的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算

(一)供應(yīng)階段

按價稅合計金額記賬的情況(不得抵扣進(jìn)項稅)

(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目(全面營改增以前存在),、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的銷售服務(wù);

(3)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、銷售服務(wù);

(4)第(1)項至第(3)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用,。

(5)小規(guī)模納稅人購入貨物,、勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)。

會計處理：

借：原材料等(價稅合計數(shù))

貸：銀行存款等

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定辦法:

根據(jù)財稅[2012]38號《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，自2012年7月1日起,，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍,，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照財稅[2012]38號文件規(guī)定執(zhí)行,。

(1)試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法;②成本法;③參照法。

①投入產(chǎn)出法：參照國家標(biāo)準(zhǔn),、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量),。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

②成本法：依據(jù)試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例(農(nóng)產(chǎn)品耗用率),。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料,、燃料,、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用,。

③參照法：

新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的,，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

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