2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：遞延所得稅負債
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【內(nèi)容導航】
遞延所得稅負債
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】遞延所得稅負債
“遞延所得稅資產(chǎn)”,、“遞延所得稅負債”科目
根據(jù)新會計準則要求，企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,。
1. 當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎時,，形成可抵扣暫時性差異;
2. 當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎時，形成應納稅暫時性差異;
3. 當負債的賬面價值小于計稅基礎時,，形成應納稅暫時性差異;
4. 當負債的賬面價值大于計稅基礎時,，形成可抵扣暫時性差異;
5. 可抵扣暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅資產(chǎn);
6. 應納稅暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅負債。
【提示】一般情況下,，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的對應科目是“所得稅費用”,，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積”,、“其他綜合收益”、“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”,。
【例題1·簡答題】甲公司2016年度利潤總額100萬元,，當年有工商罰款10萬元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價值升值5萬元,，計提壞賬準備8萬元,。(期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額)
【答案】
甲公司應納稅所得額=100+10-5+8=113(萬元)
甲公司應納所得稅額=113×25%=28.25(萬元)
工商罰款為永久性差異。
交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎,，形成應納稅暫時性差異,，應確認遞延所得稅負債。
應收賬款計提壞賬準備,，應收賬款的賬面價值小于計稅基礎,，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn),。
遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額=8×25%=2(萬元);
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