2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容（1）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-03-06 11:50:38

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稅務(wù)師備考,，提早的預(yù)習(xí)可以為后續(xù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)節(jié)省大量的時間，注意學(xué)習(xí)后及時的通過同步練習(xí)進行鞏固。東奧小編整理了稅務(wù)師預(yù)習(xí)知識點,，供大家參考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容

“應(yīng)交稅費”科目核算內(nèi)容

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費,，包括增值稅,、消費稅、所得稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城填土地使用稅、車船稅;本科目還核算企業(yè)按相關(guān)規(guī)定繳納的教育費附加,、代扣代繳的個人所得稅,、礦產(chǎn)資源補償費等。本科目核算的是按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費,。

【提示】印花稅,、耕地占用稅、車輛購置稅,、契稅等,，不在本科目核算。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。從計稅原理上說,，增值稅是對商品(含銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn))生產(chǎn),、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,，也就是由消費者負擔(dān),，有增值才征稅沒增值不征稅。

應(yīng)稅行為：銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)。

銷售服務(wù),，是指提供交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù)、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。

稅務(wù)師

1.應(yīng)交增值稅

借方專欄	貸方專欄
（1）進項稅額	（1）銷項稅額
（2）已交稅金	（2）進項稅轉(zhuǎn)出
（3）減免稅款	（3）出口退稅
（4）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額	（4）轉(zhuǎn)出多交增值稅
（5）銷項稅額抵減
（6）轉(zhuǎn)出未交增值稅

(1)“進項稅額”專欄(借方)，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的,、準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額,。

【提示】企業(yè)購入貨物、接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)支付的進項稅額,，用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,，用紅字登記。

(2)“已交稅金”專欄(借方),，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅用藍字登記,，退回多繳的增值稅額用紅字登記,。

【提示】

(1)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個月或者1個季度,。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日,、3日,、5日、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

(2)企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時,，不通過本專欄科目核算,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”,。

(3)“減免稅款”專欄(借方),，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

【提示】企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,，貸記“其他收益”科目,。

(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄(借方)，記錄實行“免,、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)“銷項稅額抵減”專欄(借方),，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本、存貨,、工程施工等

貸：應(yīng)付賬款,、銀行存款等

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額：