2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點:涉稅鑒證基本業(yè)務流程




(6)稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務,,應當編制涉稅鑒證業(yè)務工作底稿,,保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性,。涉稅鑒證業(yè)務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式,,有視聽資料,、實物等證據的,可以同時采用其他形式,。
(7)涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案,,應當至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。未經涉稅鑒證業(yè)務委托人同意,,稅務師事務所不得向他人提供工作底稿,但下列情形除外:
①稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;
②稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的;
③公安機關,、人民檢察院,、人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的,。
【提示】涉稅鑒證業(yè)務工作底稿要求同非涉稅鑒證業(yè)務工作底稿,。
4.涉稅鑒證業(yè)務報告
涉稅鑒證業(yè)務報告根據審核鑒證的情況不同,分為鑒證結論和鑒證意見,。
(1)提出鑒證結論的涉稅鑒證業(yè)務報告
①無保留意見的鑒證業(yè)務報告
涉稅鑒證事項符合下列所有條件,,稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告:
1)鑒證事項完全符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律,、法規(guī)及稅收有關規(guī)定,。
2)稅務師已經按照相關規(guī)定制定了有關業(yè)務準則的規(guī)定,實施了必要的審核程序,,審核過程未受到限制,。
3)稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據,,完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額,。
【提示】無保留意見的鑒證業(yè)務報告,,應當以積極方式提出鑒證結論,對鑒證對象信息提供合理保證,。
②保留意見的鑒證業(yè)務報告
涉稅鑒證事項符合下列情形之一的,,稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告:
1)涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;
2)經過咨詢或詢證,,對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,,需要提請稅務機關裁定;
3)部分涉稅事項因審核范圍受到限制,不能獲取充分,、適當的證據,,雖然影響較大,但不至于出具無法表明意見的鑒證報告,。
【提示】保留意見的鑒證業(yè)務報告,,應當以積極方式提出鑒證結論,對鑒證對象信息提供合理保證,,并對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明,,提請預期使用者決策。
(2)提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務報告
①無法表明意見的鑒證業(yè)務報告
如果審核范圍受到限制,,對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛,,不能獲取充分、適當的證據,,以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見,,稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。
【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務報告,,應當以消極方式提出鑒證意見,,對鑒證對象信息提供有限保證,并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據,。
②否定意見的鑒證業(yè)務報告
如果發(fā)現涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準,,存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形,經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商,,在所有重大方面未能達成一致,,不能真實、合法地反映鑒證結果的,,稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告,。
【提示】否定意見的鑒證業(yè)務報告,應當以消極方式提出鑒證意見,,對鑒證對象信息提供有限保證,,并說明持否定意見的理據。
5.涉稅鑒證業(yè)務報告基本程序
(1)整理分析鑒證相關證據和信息資料;
(2)編制涉稅鑒證業(yè)務報告;
(3)復核涉稅鑒證業(yè)務報告;
(4)簽發(fā),、編制文號,,形成正式的涉稅鑒證業(yè)務報告;
(5)交由委托人審核簽收,。
【提示】
(1)涉稅鑒證業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定使用人的,鑒證人應當在涉稅鑒證業(yè)務報告中,,注明該報告的特定目的或使用人,對報告的用途加以限定和說明,。
(2)項目負責人在涉稅鑒證業(yè)務報告正式出具后,,如果發(fā)現新的重大事項,足以影響已出具的鑒證報告結論的,,應當及時報告稅務師事務所,,作出相應的處理。
涉稅服務實務知識點正在持續(xù)更新,,學習貴在持之以恒,,在學習的過程中應嚴格要求自己,養(yǎng)成良好的學習習慣,。