2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：涉稅服務的法律責任

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-17 16:19:05

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　　2018年稅務師預習階段的學習強度不高，正適合考生適應學習狀態(tài),，調整學習方法,，也可以參考東奧老師備考建議進行學習。

　　【內容導航】

　　涉稅服務的法律責任

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第一章導論

　　【知識點】涉稅服務的法律責任

涉稅服務的法律責任

　　(一)委托方的法律責任

　　委托方違反涉稅服務協(xié)議的規(guī)定,，致使稅務師不能履行或不能完全履行涉稅服務協(xié)議,，由此而產(chǎn)生法律后果的,，納稅人除了按規(guī)定承擔本身應承擔的稅收法律責任外，還應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金,。

　　(二)受托方的法律責任

　　1.根據(jù)《民法通則》第六十六條的規(guī)定,，代理人不履行職責而給被代理人造成損害的應當承擔民事責任。

　　2.根據(jù)《稅收征管法實施細則》第九十八條的規(guī)定,，稅務師和稅務師事務所違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款,、滯納金外,，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　【提示】稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書,，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的,，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告,。

　　3.根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的規(guī)定

對稅務師的處罰	情形
由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款,，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權,；逾期不改正或情節(jié)嚴重的,，應當向社會公告	①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的
	②以個人名義承接業(yè)務或者收費的
	③泄露委托人商業(yè)秘密的
	④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的
	⑤利用執(zhí)業(yè)之便,，謀取不正當利益的
	⑥在一個會計年度內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的
對稅務師事務所的處罰	情形
由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款,，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的,，向社會公告：	①未按照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關業(yè)務的
	②未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的
	③未按照財務會計制度核算,，內部管理混亂的
	④利用執(zhí)業(yè)之便,，謀取不正當利益的
	⑤采取夸大宣傳,、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的
	⑥允許他人以本所名義承接相關業(yè)務的

　　(三)對屬于共同法律責任的處理

　　代理人知道被委托代理的事項違法,，仍進行代理活動的,，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的,，由被代理人和代理人負連帶責任,。

　　【例題·多選題】關于稅務代理法律責任的說法，正確的是( ),。

　　A.稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè),，發(fā)現(xiàn)后三年內不得對外行使稅務師簽字權

　　B.委托方違反代理協(xié)議、提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅,，委托方應承擔全部法律責任

　　C.稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的,，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金,，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.稅務師未按合同履行代理義務而造成納稅人少繳稅款的,，納稅人無需承擔法律責任

　　【答案】B

　　【解析】選項A：由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正,，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或情節(jié)嚴重的,，應當向社會公告。選項C：稅務師和稅務師事務所違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。選項D：納稅人應補繳稅款和滯納金。

　　【例題·簡答題】某省國家稅務局擬在2016年8月-10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查,，根據(jù)計劃部署,，要求各個相關企業(yè)于2016年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣(或市)稅務稽查局,。

　　2016年4月17日某縣綜合超市的相關人員找到誠信稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師王某,，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告,，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告,，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人。

　　按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后,，王某及其輔助人員于2016年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核,，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大,，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映,。

　　問題：

　　(1)王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?

　　(2)此項業(yè)務王某個人能否收款?并簡述理由。

　　(3)對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題,，王某在執(zhí)業(yè)時應如何處理?

　　【答案及解析】

　　(1)王某可以代綜合超市撰寫自查報告,，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)范圍中非涉稅鑒證業(yè)務。

　　(2)王某個人不可以收款,，稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派,，個人不得承接業(yè)務。

　　(3)委托人示意稅務師作不實報告或者不當證明,，稅務師應當拒絕出具報告,，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議,。

　　涉稅服務實務是稅務師五個科目中唯一會涉及到簡答題的科目,，需要考生在做練習題是多加注意，熟練掌握其解答方法和思路,。

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