2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：減免稅優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：減免稅優(yōu)惠,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.下列各項個人所得，免納個人所得稅

　　2.有下列情形之一的,，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

　　3.下列所得,，暫免征收個人所得稅

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)個人所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：減免稅優(yōu)惠

　　1.下列各項個人所得,，免納個人所得稅

　　(1)省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,。

　　例如：奧運冠軍的獎勵，省級人民政府頒發(fā)的,，免稅,。

　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,。

　　包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院土津貼免予征收個人所得稅)等。

　　(4)福利費,、撫恤金,、救濟(jì)金,。

　　從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)計入工資薪金所得,。

　　(5)保險賠款,。

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費,。

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費、退職費,、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費,。

　　(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,。

　　(9)中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　(10)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,、工傷保險,、生育保險(五險一金)，不計入個人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅,。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金時,，免予征收個人所得稅。

　　對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向保險公司繳付(即該保險落到被保險人的保險賬戶)時并入員工當(dāng)期的工資收入,，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳,。

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費,、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

　　2.有下列情形之一的,，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

　　(1)殘疾,、孤老人員和烈屬的所得。

　　(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的,。

　　(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的,。

　　3.下列所得，暫免征收個人所得稅

　　(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼,、搬遷費、洗衣費,。

　　(2)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi),、外出差補(bǔ)貼。

　　(3)外籍個人取得的語言訓(xùn)練費,、子女教育費等,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息,、紅利所得,。

　　提示：其他人員股息紅利正常納稅，稅率20%,。境內(nèi)上市公司股息紅利減半征稅,。

　　(5)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家,，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的,。

　　提示：不是盈利目的,，幫助我們。

　　(6)個人舉報,、協(xié)查各種違法,、犯罪行為而獲得的獎金。

　　(7)個人辦理代扣代繳手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,。

　　(8)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　(9)對個人購買福利彩票,、賑災(zāi)彩票,、體育彩票,，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅,，超過1萬元的,，全額征收個人所得稅。

　　(10)對達(dá)到離休,、退休年齡,，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家,、學(xué)者),，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,，視同退休工資,、離休工資免征個人所得稅。

　　(11)通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置,，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),，不征收個人所得稅。

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