【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之年度收入總額的審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    簡答題

　　位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年,，每年租金l0萬元,，并約定第一年l月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票,。

　　問題：

　　1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

　　2.就第一年收取租金,、計(jì)提營業(yè)稅金及附加,、結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理。

    【正確答案】：

　　1.①根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定,，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù),，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元),。

　　②根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,，租金收入,，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)應(yīng)將l0萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　2.①收取租金時(shí)：

　　借：銀行存款 500000

　　　　貸：預(yù)收賬款 500000

　�,、谟�(jì)提營業(yè)稅金及附加時(shí)：

　　借：遞延收益 27500

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 25000

　　　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅 l750

　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育附加費(fèi) 750

　�,、劢Y(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款 100000

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 l00000

　　借：營業(yè)稅金及附加 5500

　　　　貸：遞延收益 5500

　　老師，租賃預(yù)收款交稅,，能否直接借：應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等,，貸：銀行存款，不用遞延收益科目,，到期時(shí)借;營業(yè)稅金及附加,，貸;應(yīng)交稅費(fèi);目前房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款大多是這樣核算的。在考試時(shí)按不遞延會(huì)錯(cuò)嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　請(qǐng)您按照答案中的分錄進(jìn)行處理,，您省略的部分是有相應(yīng)的分值的，請(qǐng)您了解一下,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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