【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之營業(yè)稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學員,，在學習的過程中,，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

    簡答題

　　上海市某廣告公司2013年10月被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，2014年2月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得廣告代理收入,，開具增值稅專用發(fā)票一份,，注明不含稅銷售額110萬元，增值稅稅額6.6萬元,�,？铐椧咽沼櫜⒋嫒脬y行。

　　(2)購進一臺辦公用設(shè)備,，支付價稅合計款11.7萬元,，取得增值稅專用發(fā)票一份，注明價款10萬元,，增值稅1.7萬元,。款項已通過銀行存款支付,。

　　(3)購進乘用車一輛自用,，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款20萬，增值稅3.4萬,。同時,，另支付車輛購置稅2萬元，款項均已通過銀行存款支付,。

　　(4)支付境外某設(shè)計公司廣告設(shè)計費10.6萬元,，扣繳增值稅0.6萬元，取得稅收通用繳款書一份,，注明增值稅0.6萬元,，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供與境外設(shè)計公司簽訂的書面合同以及付款證明和境外對賬單。

　　(5)支付本市某設(shè)計公司廣告設(shè)計費21.2萬元,，取得增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票注明設(shè)計費20萬元,，增值稅稅額1.2萬元,。

　　假定期初無留抵增值稅稅額，相關(guān)增值稅相關(guān)扣稅憑證當月均已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證,。

　　要求：編制當月會計分錄并計算當月應(yīng)繳納的增值稅,。

    【正確答案】：

　　(1)借：銀行存款 116.6

　　　　   貸：主營業(yè)務(wù)收入 110

　　　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.6

　　(2)借：固定資產(chǎn) 10

　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1.7

　　　　   貸：銀行存款 11.7

　　(3)借：固定資產(chǎn) 22

　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3.4

　　　　   貸：銀行存款 25.4

　　(4)①支付設(shè)計費，并代扣增值稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10.6

　　　　貸：銀行存款 10

　　　　　　應(yīng)交稅費——代扣增值稅 0.6

　�,、诶U納代扣的增值稅并取得稅收繳款憑證時：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣增值稅 0.6

　　　　貸：銀行存款 0.6

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.6

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 0.6

　　(5)借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　　　   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1.2

　　　　   貸：銀行存款 21.2

　　(6)當月應(yīng)繳納的增值稅=6.6-1.7-3.4-0.6-1.2=-0.3(萬元),，期末借方余額0.3萬,，留待下期繼續(xù)抵扣，不需做賬務(wù)處理,。

　　支付設(shè)計費的分錄計：主營業(yè)務(wù)成本,。能計管理費用嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　如果是一般的生產(chǎn)企業(yè),，走費用的,，也就是管理費用;這里走的“主營業(yè)務(wù)成本”，主要就是該公司的性質(zhì)就是一個廣告公司,，所以其為自己的產(chǎn)品(也就是廣告)花費的成本,，均是通過“主營業(yè)務(wù)成本”核算。一般不通過“管理費用”核算,。您了解一下,。

    祝您學習愉快！

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