【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之營(yíng)業(yè)稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　上海市某廣告公司2013年10月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,，2014年2月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得廣告代理收入,，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一份，注明不含稅銷售額110萬(wàn)元,，增值稅稅額6.6萬(wàn)元,。款項(xiàng)已收訖并存入銀行,。

　　(2)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公用設(shè)備,，支付價(jià)稅合計(jì)款11.7萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票一份,，注明價(jià)款10萬(wàn)元,，增值稅1.7萬(wàn)元�,？铐�(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付,。

　　(3)購(gòu)進(jìn)乘用車一輛自用，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn),，增值稅3.4萬(wàn),。同時(shí)，另支付車輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元,，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付,。

　　(4)支付境外某設(shè)計(jì)公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)10.6萬(wàn)元，扣繳增值稅0.6萬(wàn)元,，取得稅收通用繳款書(shū)一份,，注明增值稅0.6萬(wàn)元，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與境外設(shè)計(jì)公司簽訂的書(shū)面合同以及付款證明和境外對(duì)賬單,。

　　(5)支付本市某設(shè)計(jì)公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)21.2萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票一份,，發(fā)票注明設(shè)計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅額1.2萬(wàn)元,。

　　假定期初無(wú)留抵增值稅稅額,，相關(guān)增值稅相關(guān)扣稅憑證當(dāng)月均已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：編制當(dāng)月會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅,。

    【正確答案】：

　　(1)借：銀行存款 116.6

　　　　   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110

　　　　　　   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.6

　　(2)借：固定資產(chǎn) 10

　　　　   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.7

　　　　   貸：銀行存款 11.7

　　(3)借：固定資產(chǎn) 22

　　　　   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.4

　　　　   貸：銀行存款 25.4

　　(4)①支付設(shè)計(jì)費(fèi),，并代扣增值稅時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.6

　　　　貸：銀行存款 10

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅 0.6

　　②繳納代扣的增值稅并取得稅收繳款憑證時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅 0.6

　　　　貸：銀行存款 0.6

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.6

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0.6

　　(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

　　　　   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.2

　　　　   貸：銀行存款 21.2

　　(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6.6-1.7-3.4-0.6-1.2=-0.3(萬(wàn)元),，期末借方余額0.3萬(wàn),，留待下期繼續(xù)抵扣，不需做賬務(wù)處理,。

　　支付設(shè)計(jì)費(fèi)的分錄計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,。能計(jì)管理費(fèi)用嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　如果是一般的生產(chǎn)企業(yè),，走費(fèi)用的,，也就是管理費(fèi)用;這里走的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，主要就是該公司的性質(zhì)就是一個(gè)廣告公司,，所以其為自己的產(chǎn)品(也就是廣告)花費(fèi)的成本,，均是通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算。一般不通過(guò)“管理費(fèi)用”核算,。您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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