2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)的個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

　　個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額,；

　　2.合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額,。

　　?查賬征稅辦法審核要點：

　　以個人獨資企業(yè)為例講解：

　�,。�1）投資者的工資不得在稅前直接扣除。自2011年9月1日起投資者（老板）的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年,。

　　提示:“企業(yè)所得稅”中老板的工資只要符合“實際發(fā)生的,、合理的”條件，可以稅前扣除,。

　　“個人所得稅”中,，老板的工資不允許稅前扣除，生計費用可以扣除,，可扣除的生計費用為： 3500×12=42000（元）,。

　　（2）企業(yè)從業(yè)人員合理的工資,、薪金支出,，允許在稅前據(jù)實扣除。

　�,。�3）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在其工資,、薪金總額的2%,、l4%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除,。

　　提示：（2）和（3）同企業(yè)所得稅的規(guī)定,。

　　（4）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除,。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,，不允許在稅前扣除,。

　　（5）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的,，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型,、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例,。

　�,。�6）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。

　　提示：同企業(yè)所得稅。

　�,。�7）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，可據(jù)實扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　提示：同企業(yè)所得稅。

　�,。�8）企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除,。

　　提示：同企業(yè)所得稅。

　�,。�9）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè),，并且全部是獨資的，年度終了后,，匯算清繳時,，應(yīng)納稅額的計算按以下方法：

　　①應(yīng)納稅所得額=∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　�,、趹�(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　�,、郾酒髽I(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)經(jīng)營所得÷∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　　④本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

　　核定征收方式

　　實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

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