2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第三節(jié)的個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)）

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；

　　2.合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　?查賬征稅辦法審核要點(diǎn)：

　　以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為例講解：

　�,。�1）投資者的工資不得在稅前直接扣除,。自2011年9月1日起投資者（老板）的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年。

　　提示:“企業(yè)所得稅”中老板的工資只要符合“實(shí)際發(fā)生的,、合理的”條件,，可以稅前扣除,。

　　“個(gè)人所得稅”中，老板的工資不允許稅前扣除,，生計(jì)費(fèi)用可以扣除,，可扣除的生計(jì)費(fèi)用為： 3500×12=42000（元）。

　�,。�2）企業(yè)從業(yè)人員合理的工資,、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除,。

　�,。�3）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在其工資,、薪金總額的2%、l4%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。

　　提示：（2）和（3）同企業(yè)所得稅的規(guī)定。

　�,。�4）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除,。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的,，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,，不允許在稅前扣除。

　�,。�5）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型,、規(guī)模等具體情況,，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　�,。�6）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。

　　提示：同企業(yè)所得稅,。

　　（7）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，可據(jù)實(shí)扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　提示：同企業(yè)所得稅,。

　　（8）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除,。

　　提示：同企業(yè)所得稅,。

　　（9）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè),，并且全部是獨(dú)資的,，年度終了后，匯算清繳時(shí),，應(yīng)納稅額的計(jì)算按以下方法：

　�,、賾�(yīng)納稅所得額=∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　　②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　�,、郾酒髽I(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得÷∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　�,、鼙酒髽I(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

　　核定征收方式

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

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