2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：收入總額的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：收入總額的審核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.一般性收入的確認

　　2.特殊性收入的確認

　　3.其他收入的確認

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)的收入總額的審核的內(nèi)容。

　　【知識點】：收入總額的審核

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額,。包括：

　　1.一般性收入的確認：

　　（1）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

　　企業(yè)銷售貨物收入的確認，遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則,。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

　　①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,；

　　②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有實施有效控制,；

　　③收入的金額能夠可靠地計量,；

　�,、芤寻l(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　提示：會計準則關(guān)于銷售商品收入的確認除了上述四個條件外,，還有一條“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”,，稅法沒有這一條，注意區(qū)分,。

　�,。�2）提供勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸,、倉儲租賃,、金融保險、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀,、文化體育、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù),、旅游,、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入,。

　　提供勞務(wù)收入,，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入,。

　　提示：如建筑安裝，營業(yè)稅按收到預(yù)收款確認納稅義務(wù),，企業(yè)所得稅則按采用完工進度確認收入,。

　　注意：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入,。

　�,。�3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入,。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。

　�,。�4）股息,、紅利等權(quán)益性投資收益：是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　提示：如果符合免稅條件的,，則屬于免稅收入。

　�,。�5）利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入,。

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn),。

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