2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：征稅對象的審核

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：征稅對象的審核

　　【內容導航】：

　　1.居民企業(yè)的征稅對象

　　2.非居民企業(yè)的征稅對象

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)的征稅對象的審核的內容,。

　　【知識點】：征稅對象的審核

　�,。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的征稅對象

　　居民企業(yè)應就其來源于境內,、境外的所得作為征稅對象,。（稅率：25%）

　�,。ǘ�）非居民企業(yè)的征稅對象

　　1.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,，應當①就其機構,、場所取得的來源于中國境內的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機構,、場所有實際聯系的所得,，繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)）,，在中國北京設立辦事處,，在北京授權境內企業(yè)使用其技術，取得了境內企業(yè)支付的特許權使用費,。（稅率：25%）

　�,、诿绹�境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設立辦事處,，在北京授權韓國境內企業(yè)使用其技術,，取得了韓國境內企業(yè)的支付的特許權使用費。（稅率：25%）

　　2.非居民企業(yè)①在中國境內未設立機構,、場所的,，或者雖②設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,，應當就其來源于境內的所得繳納企業(yè)所得稅,。

　　例如：①美國境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國未設立辦事處,，在美國境內授權境內企業(yè)使用其技術,，取得了境內企業(yè)支付的特許權使用費。（預提所得稅：20%稅率,，減按10%）

　�,、诿绹�境內醫(yī)藥公司（非居民企業(yè)），在中國北京設立辦事處,，在美國境內授權境內上海企業(yè)使用其技術,，取得了境內上海企業(yè)支付的特許權使用費（上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯系，相當于在中國境內沒設立機構）,。（預提所得稅：20%稅率,，減按10%）

　　3.所得來源的確定，按照以下原則確定：（主要是為了區(qū)分境內所得還是境外所得）

　�,、黉N售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　交易活動發(fā)生在境外,，屬于境外所得,；

　　交易活動發(fā)生在境內，屬于境內所得,。

　�,、谔峁﹦趧账�得，按照勞務發(fā)生地確定,。

　　勞務發(fā)生在境外,，屬于境外所得；

　　勞務發(fā)生在境內,，屬于境內所得,。

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