2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：“應(yīng)交稅費”科目

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：“應(yīng)交稅費”科目

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.“應(yīng)交稅費”科目

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第六章 企業(yè)涉稅會計核算第一節(jié)“應(yīng)交稅費”科目的內(nèi)容,。

　　【知識點】：“應(yīng)交稅費”科目

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅、資源稅,、土地增值稅,、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等,。

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、保險保障基金,、代扣代繳的個人所得稅,、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金,，如印花稅,、耕地占用稅、車輛購置稅等,，不在本科目核算,。

　　本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費”的稅種進行明細核算，增值稅三個二級科目--應(yīng)交增值稅,、未交增值稅,、增值稅檢查調(diào)整�,！皯�(yīng)交增值稅”還設(shè)計9個專欄進行核算,。

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　提示：不包含“營改增”涉及到的相關(guān)科目，“營改增”涉及的相關(guān)內(nèi)容在第八章詳細講解,。

　　“應(yīng)交增值稅”二級明細科目

　　增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”設(shè)9個專欄：

　　1.“進項稅額”專欄,，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)支付的進項稅額,，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,，用紅字登記,。

　　2.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額,。

　　增值稅暫行條例規(guī)定,，增值稅的納稅期限分別為1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個月或者1個季度,。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定,；不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,；以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

　　3.“減免稅款”專欄,，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額借記本科目,，貸記“營業(yè)外收入”科目,。

　　4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,，向稅務(wù)機關(guān)辦理“免抵退”稅申報,，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。

　　賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅,。

　　6.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額,。

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的銷項稅額,，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額,，只能在貸方用紅字登記,。

　　提示：除正常銷售外，考生們要結(jié)合《稅法一》中的混合銷售,、視同銷售,、兼營銷售、特殊方式銷售的考核,，這部分內(nèi)容非常重要,，詳見第八章。

　　7.“出口退稅”專欄,，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,，向稅務(wù)機關(guān)（國稅）申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,。

　　賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物,、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額,。

　　9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅,。對于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理,。