1.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

　　(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);

　　(3)融資租入的固定資產(chǎn),，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的,，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);

　　(4)盤盈的固定資產(chǎn),，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);

　　(5)通過捐贈、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);

　　(6)改建的固定資產(chǎn),，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。(掌握)

　　【提示】

　�,、僖烟嶙阏叟f的固定資產(chǎn)改建支出計入長期待攤費用,。

　　②租入的固定資產(chǎn)改建(如裝修等)支出計入長期待攤費用,。

　　2.不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)：(掌握)

　　(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

　　【提示】房屋,、建筑物不論是否投入使用,，均可計提折舊。其他固定資產(chǎn)(如設(shè)備等)投入使用后方可計提折舊,。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),。

　　【提示】出租方計提折舊。

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),。

　　【提示】承租方計提折舊,。

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn),。

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,。

　　(7)其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊,。

　　【提示】當(dāng)月增加當(dāng)月不提,，當(dāng)月減少當(dāng)月照提,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值,。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更,。

　　(3)除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)按照直線法計提的折舊,，準(zhǔn)予扣除,。

　　4.固定資產(chǎn)折舊的計提年限：

　　5.加速折舊的規(guī)定(優(yōu)惠政策)

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法(雙倍余額遞減法,、年數(shù)總和法)的固定資產(chǎn)的范圍：

　　①由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　�,、诔Ｄ晏幱趶�(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

　　縮短折舊年限方法——最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%,。